Сначала распланируем движение запасов на складе. Внесем в таблицу закупки предприятия без НДС и вычтем расход запасов, равный доле переменных затрат в выручке. В итоге получим сальдо на конец периода (400,00).
План движения производственных запасов на складе
Таблица 3.1
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал | Итого за год |
| Сальдо на 01.01.= 400 | 400 | 533,02 | 407,52 | 341,46 | 400 |
| Закупки предприятия (без НДС) | 718,66 | 894,8 | 713,8 | 713,6 | 3048,83 |
| Расход запасов (53,821%) | 762,2 | 762,2 | 762,2 | 762,2 | 3048,83 |
| Сальдо конечное за соответствующий квартал | 356,46 | 665,62 | 359,12 | 292,86 | 400 |
В балансе необходимо учесть НДС, который в следующем периоде можно будет принять к вычету после того, как он будет оплачен. В дебет заносим сумму приобретенного общего НДС, а в кредит – только оплаченного. Получаем сальдо по 19 счету на конец периода.
Движение по счёту 19 "НДС по приобретённым ценностям"
Таблица 3.2
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал |
| Сальдо начальное | 40 | 57,7 | -0,7 | -1,75 |
| Дебет | 183,7 | 245,59 | 274,6 | 214,3 |
| Кредит | 129,35 | 161,06 | 128,48 | 128,46 |
| Сальдо конечное | 94,35 | 142,23 | 145,42 | 84,09 |
Рассчитаем конечное сальдо дебиторской задолженности. Внесем все необходимые данные в таблицу 3.3.
Изменение дебиторской задолженности покупателей
Таблица 3.3
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за 4 квартал |
| Покупатель А | ||||
| Сальдо дебиторской задолженности на начало периода | 500 | 300 | 395 | 265 |
| Отгружено продукции | 675,3 | 805 | 975,5 | 744,9 |
| Погашение дебиторской задолженности | 500 | 0 | 0 | 0 |
| Поступления денежных средств за отгруженную продукцию | 337,65 | 740,15 | 890,25 | 860,2 |
| Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (А) | 337,65 | 364,85 | 480,25 | 149,7 |
| Сальдо дебиторской задолженности на начало периода | 460 | 500 | 352 | 260 |
| Отгружено продукции | 529 | 805 | 825 | 660 |
| Погашение дебиторской задолженности | 252 | 168 | 40 | 0 |
| Поступления денежных средств за отгруженную продукцию | 317,4 | 694,6 | 817 | 726 |
| Сальдо дебиторской задолженности на конец периода (Б) | 419,6 (460+529-252-317,4) | 442,4 | 320 | 194 |
| Всего поступлений денежных средств по кварталам | 1407,05 | 1602,75 | 1747,25 | 1586,2 |
Окончательный результат подсчитаем в таблице 3.4
Расчёт общей величины дебиторской задолженности
Таблица 3.4
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Сальдо на начало | 960 | 800 | 747 | 525 |
| Отгружено продукции покупателям | 1204,3 | 1610 | 1800,5 | 1404,9 |
| Поступление денежных средств от дебиторов | 1407,05 | 1602,75 | 1747,25 | 1586,2 |
| Сальдо конечное | 757,25(960+1204,3-1407,05) | 807,25 | 800,25 | 343,7 |
Аналогичные расчеты произведем и для кредиторской задолженности.
Изменение кредиторской задолженности по поставщикам
Таблица 3.5
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Расчёты с В | ||||
| Сальдо кредиторской задолженности на начало периода | 80 | 245 | 135 | 190 |
| Величина закупок у поставщика | 718 | 449,7 | 640 | 350,9 |
| Погашение кредиторской задолженности | 80 | 0 | 0 | 0 |
| Расчёты за поставки | 359 | 583,85 | 544,85 | 495,45 |
| Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (В) | 359 | 110,85 | 230,15 | 45,45 |
| Расчёты с Г | ||||
| Сальдо кредиторской задолженности на начало периода | 160 | 111 | 108 | 46 |
| Величина закупок у поставщика | 361,28 | 449,7 | 259,4 | 368,62 |
| Погашение кредиторской задолженности | 120 | 40 | 0 | 0 |
| Расчёты за поставки | 289,02 | 432,02 | 297,46 | 346,68 |
| Сальдо кредиторской задолженности на конец периода (Г) | 112,26 | 88,68 | 69,94 | 67,94 |
| Всего оплачено поставщикам | 848,02 | 1055,87 | 842,31 | 842,13 |
Сальдо конечное по кредиторской задолженности перед поставщиками:
Расчёт общей величины кредиторской задолженности
Таблица 3.6
| Показатели | за 1 квартал | За 2 квартал | за 3 квартал | за год |
| Сальдо на начало | 240 | 356 | -27 | -34 |
| Закупки предприятия | 1079,28 | 899,4 | 899,4 | 719,52 |
| Оплачено поставщикам | 848,02 | 1055,87 | 842,31 | 842,13 |
| Сальдо конечное | 471,26 | 199,53 | 30,09 | -156,61 |
Рассчитаем задолженность перед бюджетом:
Расчет задолженности перед бюджетом
Таблица 3.7
| Налоги | Задолженность на 01.01. |
| Налог на прибыль | 69,2808 |
| НДС | 370,8 |
| Всего | 440,08 |
На основе расчетов таблиц 3.1 – 3.7 составим проект бухгалтерского баланса на конец периода.
Проект бухгалтерского баланса организации в рамках текущего прогноза (Форма №1)
Таблица 3.8.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| I. Внеоборотные активы | III. Капитал и резервы | ||
| Основные средства | 762 | Уставный капитал | 1650,7 |
| Итого по разделу I | 762 | Нераспределённая прибыль | 219,3892 |
| Итого по разделу III | 1870,0892 | ||
| II. Оборотные активы | |||
| запасы | 400 | IV. Долгосрочные обязательства | 0 |
| НДС | 84,09 | Итого по разделу IV | 0 |
| денежные средства | 800,24 | ||
| дебиторская задолженность | 343,7 | V. Краткосрочные обязательства | |
| Итого по разделу II | 1628,03 | Кредиторская задолженность | |
| в том числе: | |||
| поставщикам | -156,61 | ||
| по оплате труда | 75 | ||
| задолженность перед бюджетом | 440,08 | ||
| прочие кредиторы | 161,48 | ||
| Итого по разделу V | 519,93 | ||
| Баланс | 2390,03 | Баланс | 2390,03 |
Коэффициентный анализ финансового состояния организации.
Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства =1628,03 / 396,772= 4,103
В базисном периоде этот коэффициент был равен 1423,4 / 672,7 = 2,116
Исходя из показаний коэффициентов, можно сделать вывод: организация стала более привлекательна для инвестиций.
Коэффициент оборачиваемости МПЗ = Выручка / Запасы = 5101,5 / 400 = 12,75
В базисном периоде этот коэффициент был равен 4750 / 400 = 11,875
Этот коэффициент показывает количество оборотов, которое совершает каждый элемент МПЗ. В данном случае обороты увеличились, но незначительно.
Коэффициент оборота основных средств = выручка / чистая стоимость основных средств = 5101,5 / 762 = 6,69.
В базисном периоде этот коэффициент был равен 4750 / 900 = 5,27.
Этот коэффициент показывает, насколько эффективно организация использует свои основные средства. Исходя из результатов видно, что организация стала использовать свои основные средства более эффективно.
Коэффициент финансовой независимости = (1650,7 + 219,4) / 2266,41 = 0,82
Величина показывает высокий уровень финансовой независимости.
Рентабельность продаж = чистая прибыль / выручка = 219,3892 / 5101,5 = 0,04 (или 4%).В базисном периоде этот коэффициент был равен 60,04 / 4750 = 0,012 (или 1,2%). То есть очевидно, что за год чистая прибыль на 1 рубль продукции увеличилась на 333% ((4/1,2)*100).
Рентабельность активов = чистая прибыль / активы = 219,3892 / 2390,03 = 0,09 (9%). В базисном периоде этот коэффициент был равен 60,04 / 3048,83 = 0,019 (1,9%).
Расчеты показывают, что хозяйственная деятельность мини- пекарни рентабельна, и хотя предприятие и не приносит компании сверхприбылей, тем не менее, его работа безубыточна. Влияние товарооборота, валовых доходов и издержек определяется методом разниц. Для того чтобы найти величину изменения прибыли от продаж, полученную за счет товарооборота, нужно базисный уровень рентабельности продаж умножить на отклонение фактического товарооборота от базисного и разделить на 100. Влияние на прибыль от реализации товаров валовых доходов и издержек находят как произведение фактического товарооборота и разницы между фактическим и базисным уровнями (в процентах к товарообороту) и делят полученный результат на 100. Большое значение при проведении факторного анализа придается изучению того, как влияет изменение цен на реализацию товаров, продукции, услуг. С их ростом величина прибыли повышается, и наоборот. Проведение подобного анализа позволяет также охарактеризовать качество получаемой прибыли. Если исследования покажут, что прибыль получена только или большей частью за счет повышения цен, то делается вывод не только о низком качестве ее формирования, но и о потере определенной доли рынка потребительских товаров и части прибыли. Если в процессе анализа будет установлено, что вся прибыль или большая ее часть сформирована за счет роста продаж товаров, продукции, услуг в сопоставимых ценах, то признается, что качество полученной прибыли высокое, а положение предприятия на рынке более устойчивое.