При обращении в суд с жалобой на действия налоговых органов необходимо учитывать положения гражданского законодательства об исковой давности, закрепленные в главе 12 Гражданского кодекса РБ. Согласно ст. 196 ГК РБ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. На основании ст. 197 общий срок исковой давности установлен в три года.
Обращаясь в суд с исковым заявлением, истец стремится не только к тому, чтобы его требование было удовлетворено, но и к тому, чтобы оно без задержки было исполнено. Если у истца есть опасения, что исполнение судебного решения будет затруднительным или вовсе невозможным, то он вправе просить суд принять меры по обеспечению иска.
Обеспечение иска по требованию о признании недействительным акта налогового органа является действенной мерой, препятствующей налоговой инспекции при отсутствии оснований или в случае злоупотребления своими правами совершить в бесспорном порядке списание денежных средств налогоплательщика после того, как эти средства появятся на его расчетном счете.
Основаниями для обжалования акта налогового органа могут являться не только отсутствие в действиях налогоплательщика налоговых нарушений, но и отсутствие именно тех составов нарушений или тех обстоятельств, с которыми закон связывает применение той или иной меры воздействия, в том числе финансовых санкций.
Анализ норм Налогового кодекса РБ, а также иного законодательства позволяет сделать вывод, что по сравнению с организациями, физические лица имеют больший диапазон прав на обжалование актов налоговых и иных государственных органов, неправомерных действий (бездействия) их должностных лиц.
Заключение.
Создание прочной финансовой основы существования государства и общества, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без эффективного налогового процесса, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц.
На базе имеющихся научных теорий в результате проведенного исследования:
-определено место налогового процесса в системе права;
-сформулированы определения налогового процесса, налогового контроля;
-выделены особенности налогового процесса.
Дискуссионным является вопрос об отраслевой принадлежности налогового процесса. Некоторые авторы считают что налоговый процесс определяется как регламентируемая нормами права часть бюджетного процесса, представляющая собой деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участников налоговых отношений по определению концепции формирования, структуры и объема государственных доходов; корректировке действующей системы налогов и сборов.
Но более предпочтительным считается точка зрения, что налоговый процесс по своей сущности наиболее сходен с административным процессом, так как правовое регулирование налоговых отношений является частью общего механизма административно-правового регулирования налогообложения.
Большинство авторов, давая определение налоговому процессу, сходятся в том, налоговый процесс следует рассматривать в широком смысле - как нормативно установленную форму упорядочения деятельности субъектов права по установлению, введению, исчислению и уплате налогов и сборов, контролю за данной деятельностью, обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый контроль относится к общегосударственному финансовому контролю и может быть определен как регламентированная нормами налогового права деятельность компетентных органов, обеспечивающих соблюдение налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд. Налоговый контроль является отдельным производством налогового процесса и представляет собой совокупность контрольно-проверочных действий, осуществляемых в установленной законом процессуальной форме, направленных на собственно контроль, распознание, расследование и закрепление налоговых правонарушений, результаты которых являются основанием для возбуждения производства по налоговым и административным правонарушениям.
К особенностям налогового процесса следует отнести отличие производства по налоговым правонарушениям от административного производства, налогового контроля от административного расследования как стадии административного производства. Такой стадии административного производства как, обнаружение и возбуждение дела должностным лицом, определяющее начало действий, направленных на сбор доказательств, подтверждающих совершение административного проступка, в налоговом процессе практически нет. Контрольно-проверочные мероприятия носят в основной своей массе плановый характер безотносительно к фактам и сигналам извне, указывающим на наличие налогового правонарушения, что определяет основное различие между ними.
Список использованной литературы
1. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 19.12.2002.
2. Закон "Об обращениях граждан" от 01.11.2004.
3.Закон Республики Беларусь «О государственной пошлине» от 10.01.1992.
4. Закон "О нормативных правовых актах республики Беларусь" от 10.01.2000.
5. Указ Президента Республики Беларусь №530 «О реструктуризации задолженности хозяйственных обществ по платежам в бюджет» от 4.04.2002.
6. Постановление Правительства Республики Беларусь “Положение о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей” от 20 января 1999.
7. Финансовое право. Учебник. Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 1996.
8. Российская юридическая энциклопедия. Под ред. А.Я. Сухарева. М., 1999.
9. Финансовое право. Учебник. Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 1999.
10. Публичное право. Тихомиров Ю. А Учебник.-М, 1995.
11. Процессуальное право и его место в структуре права. Лукьянова Е.Г. М., 2000.
12. Теория юридического процесса. Под ред. Горшнева В.М. Харьков, 1985.
13. Социальная ценность права в советском обществе" Алексеев С.С. М., 1971.
14. Соотношение правовых категорий "налоговый процесс" и "налоговое производство" и особенности их реализации в НК РФ" Иванова В.Н. Юрист№2, 2001.
15. Налоговое право. Учебник для вузов". Петрова Г.В. М., 1999.
16. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В. 2000.
17. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Кучеров И.И. М., 2001.
18. Управленческие процедуры. Лазарев Б.М. М., Наука 1988.
19. Юридический процесс и административное производство" Журнал российского права №9 2000.
20. Толковый словарь русского языка. Ожегов С.И. М., 1995.
21. Общая теория государства и права. Академический курс М., 1998.
22. Актуальные проблемы административного процесса в РФ. Панова И.В. Екатеринбург, 2000.
23. Финансовое право Российской Федерации: Учебник. М.В. Карасева. М., 2002.
24. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления. Горош Ю.В. М., 1998.
25. Перспективы формирования правовой отрасли российского административно-процессуального права. Масленников М.Я. Воронеж, 2002.
26. Финансовое право России: Учебник для вузов. Крохина Ю.А. М., 2004.
27. Финансовое правоотношение. Карасева М.В. 1997.
28. Понятие и значение процессуальных норм в финансово-правовом регулировании. Пауль А.Г. 2000.
29. Единство процесса. Рязановский В.А. М., 1996.
30. Курс административного права и процесса. Тихомиров Ю.А. М., 1998.
31. Российское налоговое право: проблемы теории и практики.
Винницкий Д.В. 2003.
32. Налоговый процесс как внутриотраслевой институт налогового права. Бачурин Д.Г. 2001.
33. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. Брызгалина А.В. 1997.
34. Основные начала законодательства о налогах и сборах как нормы прямого действия в судебной практике. Вилесова О.П. 2001.
35. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах - классификация и условия применения. Колисниченко Ю.Ю. 2002.
36. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Василевская Т. И., Стасенко В. А. – Мн.: Белпринт, 1999.
РЕФЕРАТ
Объем данной дипломной работы составляет 64 страницы. Работа включает следующие разделы: введение, 4 главы, заключение и список использованной литературы.
Объектом исследования является налоговый процесс его структура.
Целью исследования налогового процесса является совершенствование форм, методов взаимоотношения налогоплательщиков с государственными органами, отвечающими за принятие нормативно-правовых о налогообложении, исполняющих и контролирующих исполнение этих законов органов, а также обжалование действий налоговых органов и должностных лиц.
На базе имеющихся научных теорий в результате проведенного исследования:
—определено место налогового процесса в системе права.
Налоговый процесс по своей сущности наиболее сходен с административным процессом, так как правовое регулирование налоговых отношений является частью общего механизма административно-правового регулирования налогообложения
—сформулированы определения налогового процесса, налогового контроля.
Налоговый процесс - нормативно установленная форма упорядочения деятельности субъектов права по установлению, введению, исчислению и уплате налогов и сборов, контролю за данной деятельностью, обжалованию актов налоговых органов, действий (без действия) их должностных лиц, а также привлечению к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговый контроль является отдельным производством налогового процесса и представляет собой совокупность контрольно-проверочных действий, осуществляемых в установленной законом процессуальной форме, направленных на собственно контроль, распознание, расследование и закрепление налоговых правонарушений, результаты которых являются основанием для возбуждения производства по налоговым и административным правонарушениям.
—выделены особенности налогового процесса.
Особенностью налогового процесса является отличие в производстве по налоговым правонарушениям.