Содержание
1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
2. Перечислите субъектов, не имеющих права применять упрощённую систему налогообложения
1. Сущность и порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) в части второй закрепляет положения о системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, а именно глава 26.3 НК РФ. Данная система стала применяться наряду с общей системой налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
Организации и индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиками единого налога (ЕНВД) должны состоять на учете налогового органа в соответствующем субъекте РФ по месту осуществления указанного вида деятельности. Срок постановки на учет не должен превышать 5 дней с начала осуществления такой деятельности.
Объект налогообложения для применения единого налога – вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база для исчисления суммы ЕНВД зависит от вида осуществляемой деятельности. Это величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Например, в отношении оказания бытовых услуг базовая доходность в месяц будет составлять 5000 рублей, если физические показатели - количество работников, включая индивидуального предпринимателя.
Налоговый период по ЕНВД – квартал. Ставка устанавливается в размере 15 процентов от величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Упрощенная система налогообложения имеет место наряду с иными режимами налогообложения. Переход к ней осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Именно данные субъекты имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения после соблюдения определенного порядка (подача заявление и т.д.).
Не имеют такого права следующие субъекты часть3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ:
организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- банки;
- страховщики;
- негосударственные пенсионные фонды;
- инвестиционные фонды;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации.
3. Задача
Организация «Гамма» применяет ЕНВД по сдаче в аренду трёх торговых мест на рынке. В I квартале 20__ г. организация сдавала торговые места неполные месяцы.
| Торговоеместо, № | Количество дней аренды | ||
| январь | февраль | март | |
| 1 | 16 | 18 | 5 |
| 2 | 26 | 29 | 3 |
| 3 | 14 | 18 | 29 |
Местным нормативно-правовым актом К2 для деятельности по сдаче в аренду торговых мест определён в размере 0,8 (условно). Значение коэффициента-дефлятора К1 соответствует установленному на текущий год Приказом Минэкономразвития России.
Задание: определить скорректированное значение коэффициента К2 с учётом фактического использования торговых мест в предпринимательской деятельности, рассчитать налоговую базу и сумму ЕНВД по итогам I квартала.
Решение
Компании могут использовать не только установленный коэффициент К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с учетом рабочего графика. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до третьего знака после запятой.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 1-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(16/31 + 18/29 + 5/31) / 3 = 0,433
К2 = 0,8 * 0,433 = 0,346
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,346 * 15% = 1 210 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 2-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(26/31 + 29/29 + 3/31) / 3 = 0,645
К2 = 0,8 * 0,645 = 0,516
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,516 * 15% = 1 804 руб.
Произведем расчет ЕНВД за 1 квартал 2010 года для 3-го торгового места:
Рассчитаем подкоэффициент К2:
(14/31 + 18/29 + 29/31) / 3 = 0,669
К2 = 0,8 * 0,669 = 0,535
Рассчитаем ЕНВД:
Базовая доходность – 6000 руб.
К1 = 1,295
ЕНВД = (6000 + 6000 + 6000) * 1,295 * 0,535 * 15% = 1 871 руб.
Итого для организации «Гамма» сумма ЕНВД, подлежащая уплате составит:
1 210 + 1 804 + 1 871 = 4 885 руб.
1. Заполнить Книгу учёта доходов и расходов ООО «Альфа» за 4-й квартал 2010 года (дата условная).
2. Заполнить регистры формирования первоначальной стоимости по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (приложение А) и регистры начисления амортизации основных средств и нематериальных активов (приложение Б)