Налогообложение на предприятии (стр. 1 из 4)
1. Налоговые расчеты и отчетности
Для составления баланса (таблица 1.2) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (400 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (200 тыс. руб.).
Таблица 1.2 – Баланс организации на начало года
| Актив | тыс. руб. | Пассив | тыс. руб. |
Основные фонды(сч. 01 – сч. 02) | 200 | Уставный капитал(сч. 80) | 800 |
| Нематериальные активы(сч. 04 – сч. 05) | 200 | ||
| Денежные средства (сч. 51) | 400 | ||
| Баланс | 800 | Баланс | 800 |
1.1 Определение суммы налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщикам материалов
При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению[1].
В оплаченной с расчетного счета стоимости материалов содержится НДС в размере 18% (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС[2], уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:
По 1 кварталу:
тыс. руб.Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.По 2 кварталу:
тыс. руб.Стоимость материалов без НДС составит:
тыс. руб.Учет материалов отразим на счете 10 «Материалы» (таблица 1.3.1 и таблица 1.3.2).
Таблица 1.3.1 – Материалы (счет 10) 1 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 32,2 | Оприходованы материалы на складе | |
| 25 | Материалы отпущены в производство | |
| 32,2 | 25 | Итого оборот |
| 7,2 | Сальдо |
Таблица 1.3.2 – Материалы (счет 10) 2 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 7,2 | Остаток на начало квартала | |
| 21,19 | Оприходованы материалы на складе | |
| 15 | Материалы отпущены в производство | |
| 28,39 | 15 | Итого оборот |
| 13,39 | Сальдо |
1.2 Расчет заработной платы и связанных с ней начислений и удержаний
В соответствии с исходными данными среднемесячная заработная плата одного работника за 1 квартал составит 2300 руб., за второй – 2350 руб. Общая сумма зарплаты определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.
Расчет среднесписочной численности работников представим в таблице 1.4.1, таблице 1.4.2. и таблице 1.4.3.
Таблица 1.4.1. – Среднесписочная численность работников организации в 1 квартале
| Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | |
| штатные | совместители | |||
| Январь | 57 | 5 | 57+0,5*5 | 59,5 |
| Февраль | 54 | 0 | 54 | |
| Март | 60 | 0 | 60 | |
| Всего: | 173,5 | |||
| Среднесписочная численность | 173,5:3 | 58 | ||
Таблица 1.4.2. – Среднесписочная численность работников организации во 2 квартале
| Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | |
| штатные | совместители | |||
| Апрель | 58 | 0 | 58 | |
| Май | 56 | 0 | 56 | |
| Июнь | 61 | 0 | 61 | |
| Всего: | 175 | |||
| Среднесписочная численность | 175:3 | 58 | ||
Таблица 1.4.3. – Среднесписочная численность работников организации в 1 полугодии
| Период | Численность по категориям персонала, чел. | Расчет | Всего, чел. | |
| штатные | совместители | |||
| Январь | 57 | 5 | 57+0,5*5 | 59,5 |
| Февраль | 54 | 0 | 54 | |
| Март | 60 | 0 | 60 | |
| Апрель | 58 | 0 | 58 | |
| Май | 56 | 0 | 56 | |
| Июнь | 61 | 0 | 61 | |
| Всего: | 348,5 | |||
| Среднесписочная численность | 348,5:6 | 58 | ||
Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Полугодие:
тыс. руб.Организация, производящая выплаты наемным работникам, является налогоплательщиком единого социального налога (ЕСН) (взноса) (далее – налога)[3], зачисляемого в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС). В данных расчетах определим авансовый платеж по единому социальному налогу по итоговой ставке 26% (таблица 1.5):
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Полугодие:
тыс. руб.Таблица 1.5 – Ставки ЕСН[4]
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года, руб | Федеральный бюджет, % | Фонд социального страхования Российской Федерации, % | Фонды обязательного медицинского страхования | Итого, % | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, % | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, % | ||||
| До 280000 | 20,0 | 3,2 | 0,8 | 2,0 | 26,0 |
Применяя процентные доли налоговой базы, установленные в соответствии с законодательством, заполняем налоговую декларацию отдельно в отношении каждого фонда (Приложение 1).
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника выплаты в РФ – организации.
Налоговая ставка установлена в размере 13%[5].
Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:
1 квартал:
тыс. руб.,2 квартал:
тыс. руб.,Полугодие:
тыс. руб.,Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в каждом квартале и единый социальный налог уплачен без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.
Произведем уплату авансовых платежей по ЕСН и получим в банке средства на оплату труда:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Полугодие:
тыс. руб.1.3 Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов
По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67% от стоимости оборудования:
тыс. руб.Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.05:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.06:
тыс. руб.Остаточная стоимость на 1.07:
тыс. руб.По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5%, за месяц – 0,42%:
тыс. руб.