Налогообложение на предприятии (стр. 3 из 4)
где
– стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.1 квартал:
тыс. руб.Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:
тыс. руб.Данный налог учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
По итогам расчета заполняем бланки соответствующих деклараций (Приложение 3).
Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».
1.8 Расчет налога на прибыль
Организация является плательщиком налога на прибыль.
Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 24% от налогооблагаемой прибыли[8].
Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (налог на имущество).
Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (таблица 1.9.1, таблица 1.9.2).
Таблица 1.9.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 1 квартал, тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 43,343 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 1,072 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 1,072 | 43,343 | Итого оборот | |
| 42,271 | Сальдо (налогооблагаемая прибыль) | ||
Таблица 1.9.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на 2 квартал, тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 56,989 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 1,017 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 1,017 | 56,989 | Итого оборот | |
| 55,972 | Сальдо (налогооблагаемая прибыль) | ||
Таблица 1.9.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль) на полугодие, тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 100,333 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 2,09 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 2,09 | 100,333 | Итого оборот | |
| 98,243 | Сальдо (налогооблагаемая прибыль) | ||
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 6,5%.
В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17,5%.
Таблица 1.10.1. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 1 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 43,343 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 1,072 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 1,072 | 43,343 | Итого оборот | |
| 42,271 | Налогооблагаемая прибыль | ||
| 10,145 | Налог на прибыль | ||
Таблица 1.10.2. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. 2 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 56,989 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 1,017 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 1,017 | 56,989 | Итого оборот | |
| 55,972 | Налогооблагаемая прибыль | ||
| 13,433 | Налог на прибыль | ||
Таблица 1.10.3. – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб. полугодие
| Дебет | Кредит | Примечание | |
| уменьшающий налогооблагаемую прибыль | неуменьшающий налогооблагаемую прибыль | ||
| 100,333 | Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) | ||
| 2,09 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | ||
| 2,09 | 100,333 | Итого оборот | |
| 98,243 | Налогооблагаемая прибыль | ||
| 23,578 | Налог на прибыль | ||
После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.
1.9 Баланс
На конец 1-го квартала
Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.1.), произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года (таблица 1.14.1.).
Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го квартала рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 1.10.1. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. 1 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 25 | Материалы | |
| 400,20 | Зарплата | |
| 104,052 | Начисления на зарплату (ЕСН) | |
| 10,02 | Износ основных фондов | |
| 2,52 | Износ нематериальных активов | |
| 433,434 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 541,792 | 433,434 | Итого оборот |
| 108,358 | Сальдо |
На конец 1-го полугодия
Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (таблица 1.11.2.) и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. Для составления баланса проследим движение объектов на счете 20. Остаток незавершенного производства на конец 1-го полугодия рассчитывается как дебетовый остаток на балансовом счете 20.
Таблица 1.10.2. – Основное производство (счет 20), тыс. руб. полугодие
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 40 | Материалы | |
| 809,10 | Зарплата | |
| 210,366 | Начисления на зарплату (ЕСН) | |
| 20,040 | Износ основных фондов | |
| 5,04 | Износ нематериальных активов | |
| 1003,325 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 1084,55 | 1003,325 | Итого оборот |
| 81,2207 | Сальдо |
Таблица 1.11.1. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м квартале
| № п/п | Содержание операции. | Сумма,тыс. руб. | Дебет | Кредит |
| 1. | Произведена оплата закупленных материалов | 38,000 | 60 | 51 |
| 2. | НДС по материалам | 5,800 | 19 | 60 |
| 3. | Оприходованы материалы на складе | 32,200 | 10 | 60 |
| 4. | НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету | 5,800 | 68–1 | 19 |
| 5. | Материалы отпущены в производство | 25,000 | 20 | 10 |
| 6. | Начислена зарплата | 400,2 | 20 | 70 |
| 7. | Начислен единый социальный налог – ЕСН | 104,052 | 20 | 69 |
| 8. | Удержан подоходный налог | 52,026 | 70 | 68–1 |
| 9. | Перечислен ЕСН | 104,052 | 69 | 51 |
| 10. | Деньги на зарплату получены в банке | 348,174 | 50 | 51 |
| 11. | Деньги по оплате труда выданы через кассу | 348,174 | 70 | 50 |
| 12. | Начислен износ основных фондов | 10,02 | 20 | 02 |
| 13. | Начислен износ нематериальных активов | 2,52 | 20 | 05 |
| 14. | Получена выручка от реализации продукции | 562,594 | 51 | 90 |
| 15. | НДС от реализации | 85,82 | 90 | 68–2 |
| 16. | Списана себестоимость реализованной продукции | 433,434 | 90 | 20 |
| 17. | Финансовый результат от реализации продукции | 43,343 | 90–9 | 99 |
| 18. | Начислен налог на имущество | 1,072 | 91 | 68–3 |
| 19. | Начислен налог на прибыль | 10,145 | 99 | 68–6 |
| 20. | Списаны прочие расходы | 1,072 | 99 | 91 |
Таблица 1.11.2. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 2-м квартале
| № п/п | Содержание операции. | Сумма,тыс. руб. | Дебет | Кредит |
| 21. | Произведена оплата закупленных материалов | 25,000 | 60 | 51 |
| 22. | НДС по материалам | 3,810 | 19 | 60 |
| 23. | Оприходованы материалы на складе | 21,190 | 10 | 60 |
| 24. | НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету | 3,810 | 68–1 | 19 |
| 25. | Материалы отпущены в производство | 15,000 | 20 | 10 |
| 26. | Начислена зарплата | 408,90 | 20 | 70 |
| 27. | Начислен единый социальный налог – ЕСН | 106,314 | 20 | 69 |
| 28. | Удержан подоходный налог | 53,157 | 70 | 68–1 |
| 29. | Перечислен ЕСН | 106,314 | 69 | 51 |
| 30. | Деньги на зарплату получены в банке | 355,743 | 50 | 51 |
| 31. | Деньги по оплате труда выданы через кассу | 355,743 | 70 | 50 |
| 32. | Начислен износ основных фондов | 10,02 | 20 | 02 |
| 33. | Начислен износ нематериальных активов | 2,52 | 20 | 05 |
| 34. | Получена выручка от реализации продукции | 739,719 | 51 | 90 |
| 35. | НДС от реализации | 112,839 | 90 | 68–2 |
| 36. | Списана себестоимость реализованной продукции | 569,892 | 90 | 20 |
| 37. | Финансовый результат от реализации продукции | 56,989 | 90–9 | 99 |
| 38. | Начислен налог на имущество | 1,017 | 91 | 68–3 |
| 39. | Начислен налог на прибыль | 13,433 | 99 | 68–6 |
| 40. | Списаны прочие расходы | 1,017 | 99 | 91 |
Таблица 1.11.3. – Ведомость хозяйственных операций, произведенных в 1-м полугодии