Налогообложение на предприятии (стр. 2 из 4)
Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:
тыс. руб.Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 1.6.1 и таблица 1.6.2)
Таблица 1.6.1. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 1 квартал.
| №, наименование счета | Стоимость, тыс. руб. | |||
| 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | |
| 01 Основныесредства | 200,000 | 200,000 | 200,000 | 200,000 |
| 02 Амортизация основных средств | – | 3,340 | 6,680 | 10,020 |
| 01–02 Остаточная стоимость | 200,000 | 196,660 | 193,320 | 189,980 |
| 04 Нематериальные активы | 200,000 | 200,000 | 200,000 | 200,000 |
| 05 Амортизация нематериальных активов | – | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
Таблица 1.6.2. – Стоимость основных средств и нематериальных активов. 2 квартал.
| №, наименование счета | Стоимость, тыс. руб. | |||
| 1.01 | 1.05 | 1.06 | 1.07 | |
| 01 Основныесредства | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 |
| 02 Амортизация основных средств | – | 3,340 | 6,680 | 10,020 |
| 01–02 Остаточная стоимость | 189,980 | 186,640 | 183,30 | 179,96 |
| 04 Нематериальные активы | 189,980 | 189,980 | 189,980 | 189,980 |
| 05 Амортизация нематериальных активов | – | 0,840 | 1,680 | 2,520 |
1.4 Расчет фактической себестоимости продукции
Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 1.7.1, таблица 1.7.2 и таблица 1.7.3), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».
Таблица 1.7.1. – Затраты на производство продукции в 1 квартале
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| 1. | Материалы | 25,000 |
| 2. | Зарплата | 400,2 |
| 3. | ЕСН | 104,052 |
| 4. | Износ основных средств | 10,02 |
| 5. | Износ нематериальных активов | 2,52 |
| Итого | 541,792 |
Таблица 1.7.2. – Затраты на производство продукции во 2 квартале
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| 6. | Материалы | 15,000 |
| 7. | Зарплата | 408,90 |
| 8. | ЕСН | 106,314 |
| 9. | Износ основных средств | 10,02 |
| 10. | Износ нематериальных активов | 2,52 |
| Итого | 542,754 |
Таблица 1.7.3. – Затраты на производство продукции за полугодие
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| 11. | Материалы | 40,000 |
| 12. | Зарплата | 809,1 |
| 13. | ЕСН | 210,366 |
| 14. | Износ основных средств | 20,04 |
| 15. | Износ нематериальных активов | 5,04 |
| Итого | 1084,55 |
1.5 Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.
Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т.е. объем реализации по ценам без НДС:
тыс. руб.Сумма НДС при реализации продукции составит:
тыс. руб.Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
тыс. руб.за 2 квартал:
тыс. руб.Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:
тыс. руб.2 квартала:
тыс. руб.В данном задании организация в соответствии с законодательством[6] РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, полученная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная во время покупки материалов. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.
НДС к уплате составит:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.После расчетов НДС заполняем налоговую декларацию (Приложение 2).
1.6 Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
1 квартал:
тыс. руб.2 квартал:
тыс. руб.Полугодие:
тыс. руб.Его вычисляем так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 1.8.1, таблица 1.8.2. и таблица 1.8.3.). Счет 90 «закрываем» в конце отчетного периода.
Таблица 1.8.1. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 562,596 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 85,82 | НДС от реализации | |
| 433,434 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 43,343 | Финансовый результат от реализации продукции | |
| 562,596 | 562,596 | Итого оборот |
| 0 | 0 | Сальдо |
Таблица 1.8.2. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 2 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 739,719 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 112,839 | НДС от реализации | |
| 569,892 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 56,989 | Финансовый результат от реализации продукции | |
| 739,719 | 739,719 | Итого оборот |
| 0 | 0 | Сальдо |
Таблица 1.8.3. – «Продажи» (счет 90), тыс. руб. 1 квартал
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 1302,316 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 198,658 | НДС от реализации | |
| 1003,325 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 100,333 | Финансовый результат от реализации продукции | |
| 1302,316 | 1302,316 | Итого оборот |
| 0 | 0 | Сальдо |
1.7Расчет налога на имущество
Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).
Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2,2%[7].
Величина налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).
Налогооблагаемая база определяется как средняя стоимость имущества (Ссред.) за отчетный период (формула (1)):
, (1)где
– остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода; 
– остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца; 
– количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.Авансовые платежи определяются как
произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):
, (2)