Налоги и налогообложение 6 (стр. 1 из 13)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ
( образован в 1953 году)
__________________________________________________________
Кафедра «Финансы и кредит»
Дистанционное
обучение
Фин.-24.22.0604.очн.плн. Фин.-24.22.0608.зчн.скр.
Фнн.-24.22.0604.зчн.плн. Фин.-24.22.0608.вчн.плн.
Фин.-24.22.0604.зчн.скр. Фин.-24.22.0608.вчн.скр.
Фин.-24.22.0604.вчр.плн. Фин.-24.22.0611.очн.плн.
Фин.-24.22.0604.вчр.скр. Фин.-24.22.0611.зчн.плн.
Фин.-24.22.0605.очн.плн. Фин.-24.22.0611.зчн.скр.
Фин.-24.22.0605.зчн.плн. Фнн.-24.22.0611.вчн.плн.
Фин.-24.22.0605.зчн.скр. Фин.-24.22.0611.вчн.скр.
Фин.-24.22.0605.вчн.плн. Фин.-24.22.3510.очн.плн.
Фнн.-24.22.0605.вчн.скр. Фин.-24.22.3510.зчн.плн.
Фин.-24.22.0606.очн.плн. Фин.-24.22.3510.зчн.скр.
Фин.-24.22.0606.зчн.плн. Фин.-24.22.3510.вчн.плн.
Фин.-24.22.0606.зчн.скр. Фин.-24.22.3510.вчн.скр.
Фин.-24.22.0606.вчн.плн. Фин.-24.22.3513.очн.плн.
Фин.-24.22.0606.вчн.скр. Фнн.-24.22.3513.зчн.плн.
Фин.-24.22.0608.очн.плн Фин.-24.22.3513.зчн.скр.
Фин.-24.22.0608.зчн.плн. Фин.-24.22.3513.вчн.плн.
Фин.-24.22.3513.вчн.скр.
В.В. Осипов, М.П. Ярцева
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Учебно-практическое пособие
для студентов специальностей 060400, 060500, 060600, 060800, 061100, 351000, 351300 всех форм обучения
www.msta.ru
4692
Москва – 2004
УДК 336.1
© Осипов В.В., Ярцева М.П. Налоги и налогообложение. Учебно-практическое пособие. – М.,МГУТУ, 2004
В учебно-практическом пособии кандидата экономических наук, профессора В.В. Осипова и ассистента М.П. Ярцевой в кратком и систематическом виде изложено содержание курса «Налоги и налогообложение». Рассмотрены этапы становления развития налоговой системы России, сущность налоговой политики, классификации налогов и сборов, порядок регистрации налогоплательщиков и ответственности за нарушение налогового законодательства. После каждого раздела приводятся вопросы и тесты для самостоятельного контроля полученных знаний. В конце модуля имеется словарь основных терминов, наиболее часто встречающихся в налоговой системе.
Пособие предназначено для студентов:
3 курса специальностей 0604, 0605, 0606, 0608, 0611, 3510, 3513 очной формы обучения
3 курса специальностей 0604, 0605, 0606, 0608, 0611, 3510, 3513 заочной формы обучения
2 курса специальностей 0604, 0605, 0606, 0608, 0611, 3510, 3513 зчн. скр. формы обучения
3 курса специальностей 0604, 0605, 0608 очно-заочной формы обучения
2 курса специальности 0604, 0605,0608 очно-заочной сокращенной формы обучения
Автор: к.э.н., профессор Осипов Владимир Васильевич,
ассистент Ярцева Марина Павловна
Рецензенты: д.э.н., профессор Денискин Виктор Васильевич
декан МГУПП
д.э.н., профессор Магомедов Магомед Даниялович,
зав. каф. Экономики и финансов МГУПП
Редактор: Свешникова Н.И.
© Московский государственный университет технологий и управления, 2004
109004, Москва, Земляной вал, 73
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
| Введение | 4 |
| Модуль 1. Характеристика налоговой системы Российской Федерации | 6 |
| 1.1 Этапы развития налоговой системы России | 6 |
| Вопросы для самоконтроля | 8 |
| Тесты | 8 |
| 1.2 Понятие налогов и сборов | 9 |
| Вопросы для самоконтроля | 11 |
| Тесты | 11 |
| 1.3. Необходимость и особенности налогов | 11 |
| Вопросы для самоконтроля | 12 |
| Тесты | 12 |
| 1.4. Функции налогов | 13 |
| Вопросы для самоконтроля | 14 |
| Тесты | 14 |
| 1.5. Налоговая политика: понятие и сущность | 15 |
| Вопросы для самоконтроля | 16 |
| Тесты | 16 |
| 1.6 Элементы налогообложения | 16 |
| Вопросы для самоконтроля | 23 |
| Тесты | 24 |
| 1.7 Классификация налогов и сборов | 24 |
| Вопросы для самоконтроля | 35 |
| Тесты | 35 |
| 1.8. Субъекты налоговых отношений | 36 |
| Вопросы для самоконтроля | 45 |
| Тесты | 45 |
| 1.9. Порядок регистрации налогоплательщиков и предоставление налоговой отчетности | 46 |
| Вопросы для самоконтроля | 49 |
| Тесты | 49 |
| 1.10. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Процедура обжалования решений налоговых органов | 50 |
| Вопросы для самоконтроля | 54 |
| Тесты | 54 |
| Тесты по дисциплине | 55 |
| Список рекомендуемой литературы | 56 |
| Словарь основных понятий | 56 |
| Ответы на тесты | 58 |
Введение
В течение последних двух тысячелетий истории человечества налоги неизменно находятся под пристальным вниманием всех слоев населения. Классы и социальные группы, фирмы и индивидуальные предприниматели чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная и, во-вторых, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы и критики в средствах массовой информации.
Такое внимание было и остается вполне оправданным, поскольку налоги –это:
1) вычеты из доходов налогоплательщиков
2) Основной источник доходов современного государства
3) Эффективный инструмент регулирования рыночной экономики (в сочетании с денежно-кредитными инструментами).
Налоги – одна из древнейших финансовых категорий. Первое упоминание о них относится к IVв. до н.э. Возникновение и развитие налогов связано с расколом общества на классы, а также появлением государства и его властных структур. Изначально это были бессистемные, обязательные сборы в виде податей, рентных платежей, уплачиваемых большей частью в натуральной форме (натуральные сборы и повинности) и служили дополнением к трудовым повинностям свободного населения (позже крепостных крестьян), а также дани с покоренных народов. По мере развития товарно-денежных отношений налог приобретает денежную форму. В период политической раздробленности налоги в форме различных поборов становятся доходами крупных землевладельцев-феодалов, а с образованием централизованного государства – казны государства. Считается, что одним из первых таких денежных налогов был трибут – поголовный налог на всех граждан Римской империи во II в. н.э.
Обязательные платежи государству носили разные названия, причем они часто изменялись в соответствии с экономическими и социальными условиями развития общества. На Руси государственные сборы называли подати- то есть принудительный платеж и упоминание о налогах (тягостях) относится к XVII веку н.э.
Постепенно налоги превращаются в постоянный источник обеспечения государства средствами для выполнения им своих общественных обязанностей.
Налоги во всех странах составляют основу доходной части государственного бюджета и используются, главным образом, на содержание государственных структур и создание резервных и страховых запасов на непредвиденные обстоятельства.
В рыночной экономике налоги являются наиболее ощутимым средством воздействия государства на экономику. Это не случайное явление и объясняется оно тем, что при частной собственности на средства производства государство не является собственником значительного количества предприятий. Поэтому изымает посредством налогов часть национального дохода у предпринимателей и предприятий всех организационно-правовых форм собственности.
Налоги являются важным фактором перераспределения национального дохода, призванным сглаживать колебания в системе распределения, а также заинтересовывать развитие отдельных видов деятельности или территорий. Они также позволяют регулировать внешнеэкономическую деятельность предприятий, воздействуют на привлечение инвестиций, определяют размеры прибыли и финансовое состояние предприятий.
В Конституции РФ отмечается, что обязанностью каждого налогоплательщика (юридического и физического лица) является платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому перед каждым предприятием и гражданином встает вопрос об организации налогового планирования. Цель налогового планирования – уменьшение законными средствами налоговых платежей. Для этого следует использовать все пробелы и достоинства налогового законодательства, своевременно и полностью вести бухгалтерский учет, защищать свои права в налоговой инспекции и арбитражном суде. Важно также соблюдать налоговую дисциплину, представлять отчетность и уплачивать налоги своевременно во избежание предъявления санкций и ухудшения материального состояния.
Предметом изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является механизм расчета и уплаты налогов в бюджет, экономико-правовые вопросы налогообложения и многое другое.
Цель данного пособия – дать в доступной форме представление о налогах, их видах и функциях, в целом - о современной налоговой системе РФ.
Модуль 1. Характеристика налоговой системы
Российской Федерации
Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.
1.1. Этапы развития налоговой системы России
В нашей стране система налогов, а точнее сказать мобилизация доходов предприятий в государственный бюджет, неоднократно менялась на протяжении ее истории и, особенно, за последние десятилетия советского периода.