Налоги и налогообложение 6 (стр. 6 из 13)

Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика или налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, установленной гражданским законодательством.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответственность в соответствии с НК РФ.

Таким образом, только при установлении описанных выше элементов налогообложения возможно правильное и своевременное исчисление и уплата налогов (сборов).

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите основные элементы налогообложения?

2. В чем различие между объектом налогообложения и налоговой базой?

3. Что такое налоговые льготы? Кому и в каких целях они предоставляются?

4. Какие виды ставок существуют?

5. В каких случаях налогоплательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по оплате налога?

Тесты

1. Определите классификацию налоговых льгот:

а) общие-специальные; в зависимости от органа, их предоставляющих; юридическим лицам, физическим лицам

б) федеральные, региональные, местные

2. К какому виду льгот относится данное определение:

"…представляет собой такое изменение срока уплаты налога, когда организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется на срок от одного года до пяти лет."

а) отсрочка

б) инвестиционный налоговый кредит

в) налоговый кредит

г) рассрочка

3.Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы-это

а) объект налогообложения

б) налоговая база

в) налоговая ставка.

1.7. Классификация налогов и сборов

Множественность налогов, их различное назначение и методы расчета и уплаты делают необходимой классификацию налогов и сборов.

Исходя из объективно существующей общности налогов и различий между ними классификация налогов (сборов) может быть осуществлена по следующим признакам:

- По компетенции властей в сфере установления и введения налогов и сборов, то есть по иерархическим уровням управления. Речь идет о группировке налогов (сборов) по административно - территориальному признаку.

Действующая в настоящий момент система налогов в РФ регламентирована в главе 2 НК. Все налоги и сборы в РФ распределяются на три вида, соответствующие 3-м уровням власти и самоуправления. По этому признаку налоги и сборы в РФ по Закону РФ от 27.12.91г. №2118 – I«Об основах налоговой системы в РФ» и по НК РФ, в связи с установленной трехуровневой налоговой системой, распределяются следующим образом:

Отнесение налогов и сборов к тому или иному виду осуществляется на основании территориального (географического) признака, по сфере их единообразного применения и полномочий властей различного уровня регулировать налоговые правоотношения на подведомственной территории.

Понятия конкретных видов налогов, составляющих налоговую систему РФ, порядок установления и разграничения полномочий по определению тех или иных элементов налогов между РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления можно представить в таблице 1.

Налоговая система РФ

Вид налога	Порядок установления	Правовые акты, определяющие элементы налогообложения
		Нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления	Законы субъектов РФ	НК РФ
Федеральные налоги и сборы	устанавливаются НК РФ и обязательнык уплате на всей территории РФ	_	_	Все элементы налогообложения
Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы)	устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов) РФ.	_	-налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ); -порядок и сроки уплаты налогов;-формы отчетности; - налоговые льготы и основания для их использования	Все другие элементы налогообложения
Местные налоги и сборы	устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с указанными документами. Действуют на всей подведомственной этому органу территории - территории соответствующих муниципальных образований.	-налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), -порядок и сроки уплаты налогов, -формы отчетности, - налоговые льготы и основания для их использования	-	Все другие элементы налогообложения

То обстоятельство, что федеральные налоги взимаются на всей территории РФ не означает, что все поступления от них приходятся исключительно на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в качестве регулирующих, тогда часть поступлений от федеральных налогов передается на региональный и местный уровень. Вопрос о том, какие налоги или какие доли этих налогов передаются на региональный и местный уровень, решаются в рамках бюджетного законодательства (в Бюджетном кодексе и принимаемом ежегодно Законе о федеральном бюджете). Федеральным налогам принадлежит ведущая роль в формировании государственных ресурсов. В консолидированном бюджете РФ на их долю приходится почти ¾ всех налоговых поступлений.

Также следует иметь в виду, что налоги, собранные административно-территориальным субъектом, не обязательно им же расходуются.

Во-первых, часть видов налоговых поступлений делится между двумя и тремя уровнями бюджетов. Существует определенный порядок распределения поступающих средств, подлежащий согласованию между центральными и местными властями и утверждаемый парламентом в виде закона.

Как правило, в местные бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые незначительные налоги. Поступления от налогов на прибыль, индивидуальные доходы делятся между центральным и местным бюджетом в согласуемых пропорциях, также утверждаемых парламентом.

Во-вторых, производится перераспределение средств, поступивших от сбора налогов. Субъекты федерации и местные власти регионов, относительно менее развитых или находящихся в тяжелом экономическом положении, могут получать субсидии из бюджетов более высокого уровня.

В связи с определенными противоречиями интересов центрального правительства и регионов вокруг разделения налоговых поступлений между ними идет борьба. Местные жители и власти заинтересованы, чтобы больше средств поступало в бюджеты земель, муниципалитетов, общин, так как из этих средств финансируются образование, здравоохранение, благоустройство территории, местное общественное строительство, охрана порядка и окружающей среды. Правительству, в свою очередь, постоянно необходимы финансовые средства на административные и военные расходы, решение глобальных экономических и социальных задач. Кроме того, за центральным правительством обычно числится значительный государственный долг, по которому надо выплачивать проценты и производить погашение.

Общая долгосрочная тенденция - все большая доля совокупных налоговых поступлений направляется в бюджет центрального правительства в ущерб местным бюджетам.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборов направляются органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в МНС РФ и Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы.

Сведения о действующих региональных налогах и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются МНС РФ, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

На региональном и местном уровне запрещено вводить какие-либо налоги и сборы, прямо не предусмотренные в НК РФ, то есть прямо не поименованные в ст.14 и ст.15. Это значит, что перечень налогов, устанавливаемых на территории РФ, является закрытым и может быть расширен только путем внесения дополнений и изменений в НК РФ.

В соответствии со статьей 19, 20, 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в РФ" и статьями 13,14, 15 НК РФ действующий перечень налогов и сборов представлен в таблице №2:

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги и сборы	Местные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость	1. Налог на имущество организаций	1. Земельный налог
2. Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья	2. Налог на недвижимость (при его введении прекращается действие на территории соответствующего субъекта РФ налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога	2. Налог на имущество физических лиц
3. Налог на прибыль (доход) организаций	3. Дорожный налог	3. Налог на рекламу
4. Налог на доходы от капитала	4. Транспортный налог	4. Налог на наследование или дарение
5. Налог на доходы физических лиц	5. Налог на игорный бизнес	5.местные лицензионные сборы
6. Единый социальный налог	6. Региональные лицензионные сборы
7. Государственная пошлина
8. Таможенная пошлина и таможенные сборы.
9. Налог на пользование недрами
10. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
11. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
12. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
13. Лесной налог
14. Водный налог
15. Экологический налог 16.Федеральные лицензионные сборы
17. Налог на операции с ценными бумагами
18. Сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", и образованных на их основе слов и словосочетаний
19. Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции
20. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения
21. Налог на добычу полезных ископаемых

-по категориям налогоплательщиковвыделяют следующих субъектов обложения налогами и сборами: