Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия на примере СП О (стр. 7 из 8)

Рис. 3.2. Влияние на себестоимость изменения общей суммы расходов, допустимых и относительных отклонений и грузооборота

3.2. Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости

Таблица 3.6.

“Влияние на себестоимость изменение долей затрат”

Показатели	План руб.∕ 1ткм	Отчет руб.∕ 1ткм	% вып. плана	Изменение доли затрат		Структура себестоимости		Влияние на себестоимость изменения доли затрат, %
				руб.	%	план	факт	1 способ	2 способ
1.Доля переменных расходов	82.14	88.87	108.19	6.73	8.19	46	45
2. Доля заработной платы с начислениями	45.99	48.6	105.68	2.61	5.68	26	25	1.5	1.5
3.Доля постоянных расходов	49.28	60.08	121.92	10.8	21.92	28	30	6.1	6.1
Итого себестоимость	177.41	197.55	111.35	20.14	11.35	100	100	11.4	11.4

3.2.1. Анализ доли переменных расходов

(3.5)

(3.6)

(3.7)

(3.8)

(3.9)

(3.10)

где ∆S₁ – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

∆S_{1с пер}, ∆S_1ℓобщ, ∆S_1р1, ∆S_1З1, ∆S_1р – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять полученный по расчету процент с учетом знака от базисной доли переменных расходов.

На сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится и вся себестоимость.

Чтобы определить влияние всех указанных выше факторов, вызвавших изменение доли переменных расходов на всю себестоимость, надо воспользоваться вторым способом (см. табл. 3.6).

(3.11)

Расходы на 1 км пробега:

(3.12)

3.2.2. Анализ доли заработной платы

На долю заработной платы в себестоимости (S₂) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S₂ рассчитывается по формуле:

(3.13)

ΔS_{2 ЗП} ΔS_2Р

где ∆S_{2 ЗП}, ∆S_{2 Р} – соответственно изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.

Изменение себестоимости за счет доли заработной платы подсчитывается аналогично расчету доли переменных расходов:

(3.14)

3.2.3. Анализ доли постоянных расходов

На уровень постоянных расходов в себестоимости 1 ткм (∆S₃) воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса.

(3.15)

ΔS_3сПОСТ ΔS_3Р

где ∆S_{3с пост}, ∆S_3Р – соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов, грузооборота.

Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том числе за счет факторов, вызвавших изменение этой доли, составит:

(3.16)

Все результаты по анализу долей себестоимости и влиянию их на себестоимость сведены в таблице 3.7.

Таблица 3.7.

“Влияние изменения долей затрат на себестоимостьперевозок”

Показатели	Изменение доли расходов, %
	Всего	в том числе за счет
		затрат	грузооборота
1. Доля переменных расходов	3,67	6,63	-2,96
2. Доля заработной платы	5,67	4,09	1,57
3. Доля постоянных расходов	21,92	20,35	1,57
Итого по долям затрат	31,26	31,07	0,18

Результаты расчетов, представленные в таблице 3.7 отражены схематически на рис. 3.3.

На рис. 3.3. левая часть при дальнейшей детализации переменных расходов по статьям расходов, полностью совпадает с такой же частью на рисунке 3.1.

Рис. 3.3. Влияние на изменение себестоимости доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы

4. Анализ прибыли и рентабельности

4.1. Анализ прибыли

В странах с развитой экономикой широко используется факторный анализ прибыли, который позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого количества наиболее важных факторов и на основании этого управлять процессом формирования ее величины.

В нашей стране прибыль обычно анализируется исходя из следующего ее расчета:

(4.1)