Организация и осуществление внутреннего контроля деятельности филиала ОАО Собинбанк (стр. 2 из 17)

Таким образом, очевидно, что система внутреннего контроля - это более широкое понятие, чем система бухгалтерского учета. Прежде всего, как следует из приведенного определения, ею контролируется не только собственно бухгалтерский учет, но и ведение финансово-хозяйственной деятельности с точки зрения порядка и эффективности последней. Следовательно, система внутреннего контроля представляет собой некий "мостик" между бухгалтерским и управленческим учетом. Помимо контрольно-учетных функций (включая подготовку отчетности) система внутреннего контроля обеспечивает и контрольно-имущественные (в части обеспечения сохранности активов), а также содержит инструментарий для выявления и исправления ошибок (искажений) информации. Такое богатство содержания объясняется, в частности, тем, что система внутреннего контроля включает в себя еще и так называемую "контрольную среду".[11]

Контрольная среда означает, во-первых, понимание руководством экономического субъекта важности и значения системы внутреннего контроля. Ну и, во-вторых, контрольная среда - это собственно действия руководства по установлению и поддержанию системы внутреннего контроля. [12]

Л.В. Сотникова считает, что внутренний аудит представляет собой не форму организации внутреннего контроля, а структуру, дополняющую структурно-функциональную систему внутреннего контроля и входящую в ее конфигурацию.[13]

Основное назначение системы внутреннего контроля в банке заключается в проверке:

- соблюдения действующего законодательства;

- соответствия деятельности кредитной организации плану ее развития;

- достоверности, оперативности и полноты финансовой и управленческой информации;

- рациональности проводимых мероприятий по поддержанию ликвидности, рентабельности и устойчивости банка.

Цель внутреннего контроля - информационное обеспечение системы управления для получения возможности принятия эффективных решений.

Особенность внутреннего контроля - в его двойственной роли в процессе управления организацией. В результате глубокой интеграции контроля и других элементов процесса управления на практике невозможно определить круг деятельности для работника таким образом, чтобы он относился только к какому-либо одному элементу управления без его взаимосвязи и взаимодействия с контролем. Любая управленческая функция обязательно интегрирована с контрольной. Поэтому теоретически рассматривая каждую стадию как отдельный элемент процесса управления, можно допустить, что элемент контроля присутствует на каждой стадии. Для оптимального хода любой из стадий процесса управления над каждой из них необходим контроль.[14]

Основные цели внутреннего контроля в коммерческом банке заключаются, прежде всего, в обеспечении: повышения эффективности управления банком и его структурными подразделениями, ограничения рисков банковской деятельности, соблюдения сотрудниками банка требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.

К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь, относятся:

• совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы банка, его собственников (акционеров, пайщиков) и клиентов;
• выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России, а также внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность;
• совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности;
• обеспечение сохранности имущества банка;
• обеспечение эффективного управления рисками банковской деятельности;
• совершенствование системы внутреннего контроля;
• обеспечение эффективной системы внутрибанковского хозяйственного расчета;
• совершенствование информационного и аналитического обеспечения процессов управления и контроля;
• принятия своевременных и эффективных мер для устранения выявляемых недостатков и нарушений в деятельности банка;
• совершенствование взаимоотношений банка с клиентами;
• поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.

Финансовая и банковская система страны является одним из организаторов экономической жизни общества. Поэтому негативные тенденции в деятельности этой системы оказывают значительное влияние на состояние всего процесса функционирования системы безопасности общества.[15]

Важной составляющей пруденциального регулирования и надзора в российском банковском праве выступает внутренний контроль. Общее требование о наличии внутреннего контроля в кредитной организации определено в ст. 16 Закона о Центральном банке РФ[16] и в ст. 10 Закона о банках и банковской деятельности. В последнее время Банк России уделяет большое внимание этому вопросу.[17]

Внутренний контроль - это деятельность банка по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.[18]

Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей.

Система внутреннего контроля - совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, Положением об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах,[19] учредительными и внутренними документами кредитной организации.

Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в рамках системы внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля в коммерческом банке в обязательном порядке должна включать в себя следующие важнейшие элементы (рис. 1.):

· контрольную среду,

· состав видов внутреннего контроля,

· характеристику субъектов и объектов внутреннего контроля.

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для эффективного взаимодействия элементов системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда во многом определяет эффективность взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе систему внутреннего контроля.

Понятие "контрольной среды" по смыслу близко к понятию “банковская инфраструктура”, под которой профессор Лаврушин О. И. понимает совокупность элементов, обеспечивающих жизнедеятельность банков[20]. Банковская инфраструктура является важнейшим элементом более общего образования - банковской системы, именно поэтому некоторые ее составляющие (такие как информационное, нормативно-правовое, кадровое обеспечение) являются элементами и системы управления, и системы внутреннего контроля коммерческого банка.

Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:

· информационное обеспечение,

· аналитическое обеспечение,

· техническое обеспечение,

· кадровое обеспечение,

· стратегию и политику развития банка,

· организационную структуру управления,

· формы и методы управления,

· распределение функций управления, полномочий и ответственности,

· количественные и качественные ограничения банковских рисков,

· корпоративную культуру.

Рисунок 1.- Элементы системы внутреннего контроля

Внутренний контроль в коммерческих банках необходимо классифицировать по следующим направлениям (рис. 2.):

• в зависимости от специфики решаемых задач следует различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
• в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
• в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;
• в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
• в зависимости от используемых приемов и процедур при проведении внутреннего контроля - общеметодические приемы: аудит, анализ, ревизия, мониторинг и др.; приемы документального контроля: юридическая оценка, логический контроль, встречная проверка, формальная проверка, способ обратного счета и др.; приемы фактического контроля: инвентаризация, экспертиза, визуальное наблюдение, контрольный замер, лабораторный анализ и др.

Рис.2. -Классификация видов внутреннего контроля в коммерческом банке

Субъекты внутреннего контроля в коммерческом банке можно классифицировать следующим образом:

· представительные органы собственников банка (совет директоров или наблюдательный совет, ревизионная комиссия);