Организация и осуществление внутреннего контроля деятельности филиала ОАО Собинбанк (стр. 16 из 17)

Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита

Факторы	Внутренний аудит		Внешний аудит
1	2		3
Постановка задач	Определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом		Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)
Объект	Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия		Главным образом система учета и отчетности предприятия
Цель	Определяется руководством предприятия		Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства
Средства	Выбираются самостоятельно (либо определяются стандартами внутреннего аудита)		Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами
Вид деят-ти	Исполнительская деятельность		Предпринимательская деятельность
Организация работы	Выполнение конкретных заданий руководства		Определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
Взаимоотношения	Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него		Равноправное партнерство, независимость
Субъекты	Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия		Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства
Квалификация	Определяется по усмотрению руководства предприятия		Регламентируется государством
Оплата	Начисление заработной платы по штатному расписанию		Оплата предоставленных услуг по договору
Ответственность	Перед руководством за выполнение обязанностей		Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законодательными и нормативными актами
Методы	Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности.
Отчетность	Перед руководством	Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту

Приложение 4.

Компоненты структуры системы внутреннего контроля

Компонент	Описание	Ключевые вопросы
Контрольная среда	Дает общую организации, ее политике и процедурам	- Честность - Компетентность - Независимое руководство - Философия руководства - Организационная структура - Назначение ответственности - Кадровая политика
Оценка риска	Идентификация руководством рисков, уместных при подготовке финансовой отчетности	Риски чаще всего могут быть вызваны изменениями
Информация и сети	Методы, используемые для классификации и отражения операций и сообщения ролей и обязанностей	- Запись, обработка, обобщение и представление операций предприятия, условий и событий - Сообщение ролей и обязанностей
Мониторинг	Процедуры, необходимые для оценки качества применения системы внутреннего контроля на постоянной основе	- Внутренний аудит - Проверки и независимые инвентаризации - Прочие процедуры, такие, как отправка по электронной почте отчетов покупателей
Существующие контрольные процедуры	Политика и процедуры, установленные для гарантии того, что цели руководства достигнуты	- Своевременное представление отчетов - Обработка информации - Физические средства контроля - Распределение обязанностей

Приложение 5.

Блок-схема организации процесса планирования

аудиторской проверки

[1] Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2003. С. 36.

[2] Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах утверждено Банком России 16 декабря 2003 г. N 242-П.

[3] Малыхин Д.В. О результатах исследования состояния внутреннего контроля в российских банках // "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2006, N 4.

[4] Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

[5] Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (принят ГД ФС РФ 20.03.1996)

[6] Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. – 2002. – № 3. - С. 56-62.

[7] Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 " О банках и банковской деятельности"

[8] "Положение об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах " (утв. ЦБ РФ 16.12.2003 N 242-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.01.2004 N 5489).

[9]Лукьянов. Д. О состоянии внутреннего контроля в банках // "Бухгалтерия и банки", 2006, N 5.

[10] Банковское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - СПб.: Питер, 2002. С.234. - 376 с.

[11] Анализ системы внутреннего контроля. // "Аудит и налогообложение", 2004, N 11. – Система КонсультантПлюс 2009.

[12] Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - "Бератор", 2004 г - Система ГАРАНТ, 2008 г.

[13] Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит: Учебник. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000.

[14] Бурцев В.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения // Менеджмент в России и за рубежом №4 / 2002

[15] Общая теория национальной безопасности / Под общ. редакцией д.э.н., проф. А.А. Прохожева. М., 2002. С. 149 - 151.

[16] Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России" (принят ГД ФС РФ 27.06.2002).

[17] Ерпылева Н.Ю. Банковское регулирование и надзор: новеллы Российского законодательства // "Законодательство и экономика", 2005, NN 3, 4.

[18]Дракина М.Н. Роль кредитных организаций в обеспечении функционирования механизма противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. // "Банковское право", 2005, N 5.