4. О расходах, связанных с производством и реализацией:
– материальные -650000 руб.;
– на оплату труда и ЕСН – 885000 руб.;
– начисленная амортизация – 158000 руб.;
– прочие расходы – 150000 руб.
5. О реализации нематериальных активов:
– в марте 2009 г. реализовано исключительное право на товарный знак на сумму 170000 руб., в т.ч. НДС по счету-фактуре. Первоначальная стоимость 160000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации 58000 руб., расходы, связанные с реализацией – 1000 руб.
Требуется определить:
1 НДС, подлежащий уплате в бюджет, за 1 квартал 2009 года.
2 Водный налог, отнести его на соответствующий источник уплаты.
3 Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, уплачиваемые в 1 квартале 2009 года.
4 Налоговую базу по налогу на прибыль организаций за 1 квартал 2009 года.
5 Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2009 года.
6 Авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий доплате (зачету).
7 Указать сроки уплаты налогов и авансовых платежей по налогам.
Примечание:
Рекомендуется для определения суммы НДС, подлежащий уплате в бюджет и для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций хозяйственные операции отразить на счетах бухгалтерского учета.
По дисциплине «Налоги и сборы с физических лиц»
Задание 1
Бухгалтеру ОАО «Свирь» Евдокимову М.И. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад в сумме 17000 рублей и ежемесячно выплачивается: премия в размере 20% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей, абонемент в спортзал стоимостью 1200 рублей и оплата питания в сумме 900 рублей. Кроме того, в течение года выплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 4700 рублей, оплачен ремонт личного автомобиля работника за счет средств организации в сумме 4100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены курсы повышения квалификации по направлению организации в сумме 2700 рублей;
– в феврале – оплачена подписка на журнал «За рулем» стоимостью 1300 рублей и выдан подарок стоимостью 800 рублей,
в марте – оплачено амбулаторное лечение в медицинском учреждении, имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налога на прибыль – 6700 рублей, выдана туристическая путевка за счет средств организации стоимостью7500 рублей;
– в апреле – выдан подарок стоимостью 3400 рублей, оплачены медикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 900 рублей, и оплачены курсы иностранного языка (в интересах налогоплательщика) стоимостью 4300 рублей. Работник является вдовцом, имеет сына 1988 г. рождения, студента очного отделения колледжа. Работник представил заявление и документы на получение стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка.
К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1. справка о доходах за 2007 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ОАО «Свирь», по которой общая сумма дохода, облагаемого налогом по ставке 13% – 183600 руб., общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов 5600 руб.;
2. заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи автомобиля, находившегося в личной собственности с марта 1998 года, в сумме 135000 руб. (документы прилагаются);
3. заявление на предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на свое лечение в медицинском учреждении – 28000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка в образовательном учреждении в сумме 54000 руб. (копии лицензий учреждений и платежные документы об оплате расходов прилагаются). Лечение входит в перечень медицинских услуг, утверждаемых Правительством РФ.
19 марта 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы оформлен договор дарения Евдокимову М.И. от отца следующего имущества: квартира – инвентаризационная стоимость 380000 рублей, легковой автомобиль – мощность двигателя 120 л.с. (зарегистрирован Евдокимовым М.И. в органах ГИБДД в марте 2009 года), земельный участок в садоводстве – кадастровая стоимость 120000 руб.
06 июля 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы вне помещения нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство Евдокимову М.И. от дедушки на следующее имущество: квартира – инвентаризационная стоимость 226000 рублей, вклад в кредитном учреждении в сумме 160000 рублей. Дата открытия наследства – январь 2009 года.
Требуется:
1. Исчислить налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2009 года. Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвести перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.
3. Исчислить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срок уплаты государственной пошлины.
4. Исчислить транспортный налог. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислить налог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислить земельный налог. Указать срок уплаты налога.
Задание 2
Механику ЗАО «Сигма» Грачеву С.И. с 01.01.2009 года установлен должностной оклад в сумме 12000 рублей и ежемесячно выплачивается: премия в размере 30% оклада, проездная карточка стоимостью 500 рублей, абонемент в бассейн стоимостью 700 рублей и оплата посещения сыном курсов компьютерной грамотности в сумме 900 рублей. Кроме того, в течение года выплачены доходы:
– в январе оказана материальная помощь в сумме 700 рублей, оплачена установка окна в квартире работника за счет средств организации в сумме 2100 рублей (в интересах налогоплательщика), оплачены расходы по командировке в сумме 4900 рублей, в том числе суточные сверх установленных норм 2000 рублей;
– в феврале – оплачена путевка жене работника в санаторно-оздоровительное учреждение на территории РФ за счет ФСС стоимостью 8300 рублей и оказана материальная помощь в сумме 3900 рублей,
в марте – оплачено амбулаторное лечение матери работника в медицинском учреждении, имеющем лицензию, за счет прибыли после уплаты налога на прибыль – 1600 рублей, оплачена сверхурочная работа выходного дня 1400 рублей;
в апреле – выдан подарок стоимостью 4400 рублей, оплачены медикаменты, назначенные лечащим врачом в сумме 1900 рублей, выплачены доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов в сумме 10000 руб.
Работник выполнял интернациональный долг в Афганистане, имеет сына 1996 г. рождения и дочь 1985 года рождения, студентку очного отделения университета. Работник представил заявление и документы на получение стандартных налоговых вычетов на себя и детей.
05 апреля 2009 года Грачев С.И. представил в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию о доходах за 2008 год. К налоговой декларации прилагаются следующие документы:
1. справка о доходах за 2008 год (форма 2‑НДФЛ), выданная ЗАО «Сигма», по которой общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13% 152700 руб., общая сумма предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов 9600 руб.;
2. заявление на предоставление имущественного налогового вычета с дохода от продажи квартиры, находившейся в личной собственности с февраля 2006 года, в сумме 1200000 руб. (документы прилагаются);
3. заявление на предоставление социальных налоговых вычетов в сумме расходов на лечение жены в медицинском учреждении 32000 руб. и в сумме расходов на обучение ребенка в образовательном учреждении 55000 руб. (копии лицензий учреждений и платежные документы об оплате расходов прилагаются. Лечение входит в перечень медицинских услуг, утверждаемых Правительством РФ).
04 июня 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы оформлен договор дарения Грачеву С.И. от родной сестры следующего имущества: квартира – инвентаризационная стоимость 560000 рублей, легковой автомобиль – мощность двигателя 110 л.с. (зарегистрирован Грачевым С.И. в органах ГИБДД в июне 2009 года), земельный участок в огородничестве – кадастровая стоимость 90000 руб.
06 октября 2009 года нотариусом государственной нотариальной конторы вне помещения государственной нотариальной конторы выдано свидетельство о праве на наследство Грачеву С.И. от отца на следующее имущество: квартира – инвентаризационная стоимость 126000 рублей, страховая сумма по договору добровольного страхования 15000 рублей, ценные бумаги – стоимость 60000 рублей, земельный участок для индивидуального жилищного строительства – кадастровая стоимость 500000 руб. Грачев С.И. проживал в квартире на дату открытия наследства и проживает на дату получения свидетельства о праве на наследство. Дата открытия наследства – апрель 2009 года.
Требуется:
1. Исчислить налог на доходы физических лиц за январь, февраль, март, апрель 2008 года. Указать срок перечисления налога в бюджет налоговым агентом.
2. Произвести перерасчет НДФЛ по налоговой декларации за 2008 год с учетом имущественных и социальных налоговых вычетов. Указать срок уплаты (возврата) налога по налоговой декларации.
3. Исчислить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. Указать срок уплаты государственной пошлины.
4. Исчислить налог на имущество физических лиц. Указать срок уплаты налога.
5. Исчислить земельный налог. Указать срок уплаты налога.
6. Исчислить транспортный налог. Указать срок уплаты налога.
По дисциплине «Организация и методика налоговых проверок»
Задание 1
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 25. 03 09.г. по 28.04.09.г., выявлено, что в 1 квартале 2008 г. ООО «Исток» занизило выручку от реализации товаров на сумму 50800 руб., в т.ч. НДС (18%). В этом же периоде организация сформировала резерв по сомнительным долгам, с момента возникновения которой прошло менее 45 дней на сумму 40000 руб. Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности (акт выездной налоговой проверки подписан 20.06.09 г., разногласия по акту не представлены).
Задание 2
В ходе выездной налоговой проверки, проведенной с 23.04.09.г. по 05.06.09.г. выявлено, что во 2 квартале 2008 г. ЗАО «МИРАЖ» занизило выручку от реализации оказанных услуг на сумму 240000 руб., в т.ч. НДС (18%). В этом же периоде организация, пользуясь для определения налоговой базы по налогу на прибыль только данными бухгалтерского учета, в целях налогообложения учла сверхнормативные представительские расходы в сумме 9000 руб. руб. Требуется выявить налоговые правонарушения и определить меру ответственности (акт выездной налоговой проверки подписан 10.07.09.г. разногласия по акту не представлены).