Льготы по налогу.
Вода для населения, песок для дорог, вода для рыбхозов, песок для строителей (50%).
Порядок расчета и уплаты налога.
Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается ИП ежеквартально, остальным плательщикам - ежемесячно.
Расчеты предоставляются в формах:
1. Расчет налога за добычу природных ресурсов.
2. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу. Представляют предприятия, осуществляющие выбросы стационарные в окружающую среду.
3. Расчет налога за сбросы загрязняющих веществ (видные объекты).
4. Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников.
5. Расчет налога за переработку продуктов нефти.
Расчеты предоставляются до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата ежемесячно или ежеквартального. ЮЛ платят до 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Налог за выбросы в атмосферу от передвижных источников.
Передвижные источники - автомобильный транспорт, железнодорожный, воздушный, морские и речные транспорты, средства, с/х дорожная и строительная техника и иные средства, основанные на ДВС с применением бензина, дизтоплива, керосина, сжиженного и сжатого газа или другого альтернативного
Расчет налога производится от количества переработанного топлива: по схеме:
1) Количество списанного топлива переводим из единицы объема в единицу массы по формуле
Mтонна=(PV|1000)*K2
РА76=0,73 кг/л - неэтилированный
РФИ92=0,76 кг/л - неэтилированный
РАИ95=0,75 кг/л - неэтилированный
РАИ98=0,78 кг/л - неэтилированный
РА80=0,785 кг/л - неэтилированный
РА96=0,77 кг/л - неэтилированный
РАИ93=0,745 кг/л - неэтилированный
РО изотопливо=0,84
ПрБ=0,53
2) Количество израсходованного топлива в тоннах умноженным на ставку (у баланса).
3) Применяем понижающий коэффициент за передвижные источники выбросов:
для бензина этилированного = 0,9,
для бензина неэтилированного = 0,9
для дизтоплива = 0,8
для сжиженного, сжатого газа = 0,4
Чрезвычайный налог (единый)
"Инструкция о порядке исчисления и сроков уплаты в республиканский бюджет чрезвычайного налога и государственного содействия зачетности в 2002 единым платежом" от 22.02.2002, № 21/27.
Плательщики:
1. ЮЛ, включая иностранные, участники договора о совместной деятельности.
2. ЮЛ, финансирование из бюджета начисляют единый платеж в части фонда ЗП от этой деятельности (коммерческой).
3. Жилищно-строительные кооперативы, садоводческие товарищества - от фонда ЗП при коммерческой деятельности.
Объект налогообложения.
Фонд ЗП. Размер единого платежа соответствуют 55 от фонда ЗП, 1% - составляют отчисления в фонд содействия занятости, а 4% - чрезвычайный налог.
Бюджетные организации перечисляют в фонд содействия занятости платеж в размере 0,5%.
Бюджетные организации осуществляющие предпринимательскую деятельность производят отчисления и уплату единого платежа в общеустановленном порядке 5%.
Льготы (1%)
1) Глухие, слепые, инвалиды более 70%.
2) ЮЛ растениеводства.
3) ЮЛ культурные, дотация бюджета.
4) Общественные.
5)Научно-исследовательскую.
6) Адвокаты.
7) Лечебные мастерские.
8) Юл обслуживающие с/х.
9) ЮЛ в ведении местных исполкомов.
10) ЮЛ, имеющие филиалы за пределами РБ.
11) Филиалы иностранные по договору об общей деятельности в части окладов, чернобыльцы.
12) Надбавки донорам.
Льготы 4%.
1. Иностранные ЮЛ не являются плательщиком единого платежа, а платят обязательные отчисления в государственный фонд занятости в размере 1% от фонда ЗП, Если иностранные ЮЛ существуют за счет спонсорских взносов.
2. ИП также не является плательщиком единого платежа, а платят 1% (фонд содействия занятости).
3. Освобождаются от уплаты в фонд занятости предприятия обществ организация инвалидов.
4. Садоводческие товарищества жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы, управления которых осуществляются без привлечения штатных работников.
Порядок начисления. Сроки уплаты.
Начисление единого платежа от фонда ЗП персонала, как основной так и не основной деятельности включая подсобных производств, штатных, внештатных, сезонных, временных, по совместительству, по договору гражданско-правового характера за исключением сумм, выплачиваемых ИП. Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом, обязаны пройти регистрацию в Министерстве по налогам и сборам и предоставить отдельные расчеты единого платежа по совместной деятельности.
При исчислении единого платежа за отчетный месяц, суммы начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска включаются в отчетный месяц только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся на дни отпуская в следующем месяце, включаются в расчет следующего месяца.
Единый платеж относится на себестоимость работ. услуг независимо от источников финансирования расходов на ЗП.
Расчет предоставляется ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчетным.
Оплата не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным.
Порядок начисления земельного налога ЮЛ
Основанием для исчисления земельного налога является акт на земельный участок или удостоверение на право пользования земельным участком или решение исполкома о предоставлении земельного участка. ЮЛ исчисляют земельный налог самостоятельно. Расчет земельного налога предоставляется ежегодно, не позднее 1-го числа марта по всем земельным участкам. Ставки земельного налога приведены в Законе на землю от 1996 г. Ставки применяются с учетом деноминации.
К ставкам земельного налога ежегодно публикуются коэффициенты, которые утверждаются Совмином РБ.
Начисление земельного налога ЮЛ начисляются с месяца, следующего за месяцем отчетным, предоставления земельного участка.
Земельный налог уплачивается в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.
А по землям сельского хозяйства назначается не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Оплата за землю у всех плательщиков, кроме бюджетных, относится на затраты по производству и реализации (Д20,26,44).
Бюджетные учреждения относят платежи на землю на расходы этих учреждений.
Льготы для физических лиц.
1. Участники ВОВ и приравненная категория граждан (узники), инвалиды детства, семьи погибших военнослужащих родители и не вступившие в брак, партизаны, подпольщики и др.
2. Пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и 2 групп при отсутствии трудоспособности лиц, совместно проживающим или числящимся по домовым книгам.
3 Многодетные семьи, имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей.
4. Физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты из трудонедостающих территорий первые 3 года от предоставления им земельного участка.
5. Физические лица переселившиеся из зон с радиоактивным загрязнением - каждые 3 года после переселения
6. Физические лица, пострадавшие от катастрофы на ЧАЭС и проживающие в зоне загрязнения.
Налог на недвижимость.
Плательщиками: ЮЛ, независимо от форм собственности, включая совместные предприятия и иностранные, включая их филиалы и представительства.
Физические лица уплачивают налог на недвижимость за здания, сооружения и надворные постройки.
Объекты налогообложения у ЮЛ является остаточная стоимость основных производственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщика. 01.
Имущество, взятое на условиях аренды и лизинга у нерезидентов РБ, облагается налогом на недвижимость у арендатора резидента РБ.
Имущество, взятое на условиях аренды у граждан (компьютер, автомобиль) облагается налогом на недвижимость у арендатора.
Исключение - договор пользования личного имущества сотрудников в целях нанимателя. Налог на недвижимость такого случая не платится
Вся сумма компенсации (ГСМ и амортизация) облагается подоходным налогом по совокупности ЗП
Возмещение затрат по ремонту автомобиля не предусматривается. за полностью изношенный автомобиль - компенсация за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Если автомобиль оформлен договором аренды, то он облагается налогом на недвижимость, а суммы арендной платы необходимо удерживать подоходной налог, а в налоговую инспекцию представляются сведения по форме №5. как и на совместителей и договоров подряда.
Если арендодатель - иностранное ЮЛ, то вместо подоходного следует удерживать налог на доходы с и иностранного Юл по ставке 15%, и перечислять в бюджет в день начисления арендной платы. Если арендодателем является иностранное физическое лицо или лицо без гражданства, то в сумме арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%.
Если арендодателем является ЮЛ резидент РБ или ИП, то никаких налогов с суммы арендной платы удерживать не надо.
Годовая ставка налог на недвижимость 1% в год. Налог начисляется поквартально по состоянию на 1 число отчетного квартала от остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов 1/4 годовой процентной ставки (0,25%). Уплата налога производится ежемесячно до 22 числа месяца каждого в квартале. отчет предоставляется до 20 числа первого месяца в квартале. (Этот налог уплачивается по состоянию на 1-е число квартала).
Жилищно-строительные кооперативы уплачивают налоги на недвижимость 1% в год. Гаражно-строительные кооперативы и садоводческие товарищества уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1%. Граждане также уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1% в год от оценочной стоимости зданий, сооружений, надворных построек оценочная стоимость по состоянию на 1.01 года.
Для ЮЛ применяются поправочные коэффициенты на местонахождение недвижимости (Фрунз. р-н 1,3). В комитете архитектуры зарегистрироваться для налоговой.