Освобождаются от Республиканского единого платежа.:
- ЮЛ, осуществляющие свою деятельность в растениеводстве, животноводстве (кроме цветов и декоративных растений), рыбоводства;
- организации бытового обслуживания при оказании услуг сельской местности;
- лечебно-производственные мастерские и противотуберкулезные, психоневрологических больницах и диспансерах;
- ЮЛ потребкооперации;
- ЮЛ лица, обслуживающие с/х, в частности выполненных работ по перечню, определенному Совмином.
- ЮЛ, созданные или находящиеся в ведении местных исполнительных и распорядительных органов, создание или находящейся в ведении;
- ЮЛ, осуществляющие научную деятельность в части сумм, полученных от выявления научно-исследовательских опытно-конструкторских, финансируемых из бюджета;
- ЮЛ, финансируемые из бюджета в части средств, выделяемых из республиканских и местных бюджетов;
- ЮЛ, проводящие производство и реализацию лекарственных средств;
- ЮЛ, осуществляющие организацию и проведение лотереи и горный бизнес;
- организации, осуществляющие строительство и реконструкцию, ремонт, содержание автомобильных дорог общего использования;
- строительные организации в части выручки от строительных работ, выполняемых на территории СНГ;
- ЮЛ, в части работ модернизации пунктов пропуска через Государственную границу;
- государственные вузы и высшие учебные заведения потребительской кооперации в части средств, получаемых от оказания образовательных услуг по перечню, утвержденному по указу Президента РБ;
- члены научно-технических ассоциаций, инициатором создания которого выступает государственный комитет, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке;
- ЮЛ, применяющие упрощенную систему налогообложения (документ об упрощенной системе налогообложения малого предпринимательства).
Освобождение от единого платежа в части с использователей автодорог (1%-остаток):
- организации по строительным работам домов, квартир для сельской местности, общественные объединения инвалидов, а также созданные ими ЮЛ, если численность инвалидов = или более 50%;
- бюджетные организации;
- жилищно-эксплуатационные организации, а также иные ЮЛ в части выручки от работ, выполненных их ЖСК;
- строительные организации в части выручки от строительных работ, выполненных ими в пределах РБ.
Порядок исчисления Республиканского единого платежа (2%).
- считается он от выручки или валового дохода без НДС. При расчете сумм платежа не учитывается суммы на счет 47,48: платятся только с 46 счета
Суммы Республиканского единого платежа учитываются при формировании отпускных цен.
Порядок включения налогов в отпускную цену.
1. Акцизы.
2. Целевые местные сборы (2,5%).
3. Единый Республиканский платеж.
4. Налог с продаж автомобильного топлива.
5. Налог на (НДС).
6. Налог с продаж с розницы (5%).
Отчет: до 20 числа след.
Оплата: до 22 числа
Если сумма Республиканского единого платежа, подлежащего уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному составила 500 и более базовых величин, то единый платеж уплачивается в следующие сроки:
- не позднее 10 числа = 1/3;
- не позднее 22 числа = 1/3;
- не позднее последнего дня месяца =1/3.
Единый Республиканский платеж перечисляется с нарастающим итогом с начала года.
(2,5) Единый платеж целевых сборов
на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов, и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда ( целевой сбор).
"Инструкция от 10.06.2002". Плательщиками целевых сборов являются: ЮЛ, включая иностранные ЮЛ, участники договора о совместной деятельности, договора простого товарищества, резиденты свободных экономических зон, если иное предусмотрено законодательством.
Объектом налогообложения являются выручка от реализации товаров (работ. услуг), за минусом НДС и с/х налога. В том числе выручка от реализации товаров в порядке натуральной оплаты и при бартере.
У торговых предприятий, осуществляющих заготовительную деятельность общественного питания, объектом налогообложения является валовой доход за минусом НДС и с/х налога.
Налогоплательщики, осуществляющие совместную производственную, торгово-закупочную, общественное питание, начисляют и уплачивают целевые сборы отдельно по каждому виду деятельности, при условии их раздельного учета.
У банков и банков кредитно-расчетных организаций, за исключением Нац. банка, объектом налогообложения является доходы за минусом процентов, комиссионных и прочих.
У страховых и перестраховочных организаций объектом налогообложения является балансная прибыль.
Размер целевых сборов=2,5%.
Льготы по целевым сборам
Освобождаются:
1. ЮЛ по продукции растениеводства, кроме цветов и декоративных растений, рыбоводства, пчеловодства, животноводство.
2. Организации бытового обслуживания при оказании бытовых услуг сельской местности.
3. Лечебно-производственные мастерские психоневрологические и туберкулезные.
4. ЮЛ потребкооперации.
5. ЮЛ, обслуживающее с/х в части выполненных работ и услуг по перечню установленному Совмином.
6. ЮЛ, находящиеся в ведении местных исполкомов. В части объемов выполненных работ (услуг) малообесп6еченным категориям граждан сельской местности по перечню утвержденному исполкомом.
7. ЮЛ, осуществляющие научно-исследовательскую деятельность в части работ, финансируемых из бюджета.
8. ЮЛ, финансируемые из бюджета.
9. Организации в части выделенных из бюджета субсидий и дотаций.
10. ЮЛ, осуществляющие производство и реализацию лекарственных средств, за исключением посредников.
11. ЮЛ - игорный бизнес.
12. ЮЛ - проведение лотерей.
13. Государственные вузы и вузы потребительской кооперации в части средств, получаемых от оказания образовательных услуг по перечню, установленному согласно приказа Президента РБ от 13.08.2000 г. № 472.
14. Производители с/х продукции, перешедшие на уплату единого налога для производителей с/х.
15. ЮЛ, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Особенности исчисления целевых сборов (смотреть с/х налог).
Порядок исчисления целевых сборов.
ЮЛ, имеющие филиалы и другие обособленные подразделения, осуществляющие предпринимательскую деятельность за пределами РБ и зарегистрированные налогоплательщиками в иностранном государстве, целевые сборы не уплачивают.
ЮЛ, включая банки и внебанковские кредитно-финансовые организации (кроме страховочных и перестраховочных организаций не производят исчисление от внереализационных доходов (пени, штрафы, неустойки).
При расчетных целевых сборах не учитываются суммы отраженные в бухгалтерском учете на счетах 47 и 48.
Суммы целевых сборов учитываются при формировании отпускной цены (после себестоимости, прибыли, акцизы...)
Расчет предоставляется ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца с нарастающим итогом с начала года.
Уплата целевых сборов производится не позднее 22 числа следующего за отчетным. Но. если сумма целевых сборов, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых величин (базовая величина принимается на первое число месяца следующего за отчетным), то целевые сборы за отчетный месяц уплачиваются следующим образом:
1. Не позднее 10 числа текущего месяца, следующего за отчетным, вносится 1/3 суммы целевых сборов, уплаченных за предыдущий месяц.
2. Не позднее 22 числа текущего месяца вносится 1/3 суммы.
3. Не позднее последнего числа месяца вносится 1/3 суммы.
Если срок предоставления расчета или уплаты по этому налогу приходится на государственный праздник или праздничный день, либо выходной, то этот срок переносится на первый рабочий день после выходного.
Экологический налог
Документ: "Инструкция о порядке начисления и уплаты налога за пользования природными ресурсами".
Плательщики: ЮЛ, включая с иностранными инвестициями - иностранные ЮЛ, участники договора о совместной деятельности и ИП.
ЮЛ, финансируемые из бюджета не платят
Бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью также не платят.
Объект налогообложения.
Налогом облагаются:
1) Объемы добываемых из природной среды ресурсов.
2) Объемы выводимых в окружающую среду выбросов и сбросов.
3) Объемы переработанных нефтепродуктов и нефти.
Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей:
1. За добычу природных ресурсов в пределах установленных ресурсов
3. За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах лимитов.
4. За перерасход природных ресурсов сверх утвержденных лимитов.
5. Зв выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх лимитов.
6 За переработку нефти и нефтепродуктов.
Годовые лимиты добычи природных ресурсов устанавливаются как объекты добываемых ресурсов. Годовые лимиты сброса сточных вод устанавливаются как объемы сбрасываемой воды по категориям качества: нормально очищенные, недостаточно очищенные и неочищенные.
Годовые лимиты выбросов загрязняющих веществ устанавливаются как сумма объемов выбросов по каждому ингредиенту (по таблице). На основании общего лимита выбросов загрязняющих вещество комитет по экологии дает разрешение на выбросы, которые согласуются с Министерством охраны природы и т.д.
Ставка налога за пользование природными ресурсами устанавливаются Совмином РБ, согласно постановления от 5.02.2002 № 146.
За переработку 1 тонны нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 Евро.
За превышение лимита добычи полезных ископаемых налог взимается в 10-кратном размере действующей ставки. За выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх лимитов налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки.