Акцизы 6 (стр. 2 из 6)

4) Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Подакцизными товарами признаются:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9% (кроме разлитых в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

· пиво;

· табачная продукция;

· автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

· прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

• лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
• препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
• парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл;
• подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;

Выбор ставки акцизов

В сущности, выбор между специфической и адвалорной ставками налогообложения является выбором между налогообложением подакцизного товара на основе потребляемого количества и на основе его стоимости. В соответствии с этим принципом, специфические ставки применяются в мире в основном к товарам, имеющим негативные социальные эффекты (алкогольная и табачная продукция), а адвалорные — к предметам роскоши.

Ставки по подакцизным товарам

Наиболее существенные поправки внесены в статью 193 НК РФ, в которой определены ставки акцизов по различным подакцизным товарам. Внесение поправок в статью 193 НК РФ потребовалось, во-первых, в связи с уточнением размеров индексации, а во-вторых, в связи с необходимостью решить задачу по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.

Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10% ежегодно. Кроме того, законодатели установили размер ставок на 2011 и 2012 года.

Посмотрим, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров (табл. 1).

Таблица 1. Новые ставки акцизов с 2010 по 2012 год включительно:

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах или рублях на единицу товара)
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно
	30,50 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта	37,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	210,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	254,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	158,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	190,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	230,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин)	3,50 руб. за 1 литр	4,80 руб. за 1 литр	6,00 руб. за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	14,00 руб. за 1 литр	18,00 руб. за 1 литр	22,00 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно	9,00 руб. за 1 литр	10,00 руб. за 1 литр	12,00 руб. за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	14,00 руб. за 1 литр	17,00 руб. за 1 литр	21,00 руб. за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный	421,00 руб. за 1 кг	510,00 руб. за 1 кг	610,00 руб. за 1 кг
Сигары	25,00 руб. за 1 штуку	30,00 руб. за 1 штуку	36,00 руб. за 1 штуку
Сигариллы	360,00 руб. за 1000 штук	435,00 руб. за 1000 штук	530,00 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	205,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 205,00 руб. за 1000 штук	2500,00 руб. за 1000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305,00 руб. за 1000 штук	305,00 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375,00 руб. за 1000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	125,00 руб. за 1000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155,00 руб. за 1000 штук	175,00 руб. за 1000 штук + + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215,00 руб. за 1000 штук	250,00 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305,00 руб. за 1000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	23,90 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	26,30 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	28,90 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	235,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	259,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)	285,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	3246,10 руб. за 1 тонну	3570,70 руб. за 1 тонну	3927,80 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	4290,00 руб. за 1 тонну	4719,00 руб. за 1 тонну	5190,00 руб. за 1 тонну

Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция. Из табл. 1 видно, что ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 года возрастет с 27,70 руб. за 1 литр безводного этилового спирта до 30,50 руб. ( на 1 января 2010 года).

Алкогольная продукция. В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9% и более, а также натуральных вин в 2010—2012 годах ставки акцизов будут повышаться примерно на 10% ежегодно.