Балансовая прибыль, полученная предприятием, подлежит распределению. Одна ее часть, в виде налогов и сборов, поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а другая часть остается в распоряжении предприятия. Из этой оставшейся части производятся отчисления в благотворительные фонды, выплата процентов, экономических санкций и других расходов, покрываемых за счет прибыли.
Оставшаяся сумма является чистой прибылью.
Чистая прибыль используется для формирования фонда накопления, фонда потребления, резервного фонда, выплаты дивидендов, т.е. идет на расширение производства, материальное поощрение работников, пополнение собственного оборотного капитала и т.д.
Рассмотрим, каким образом уровень налогообложения повлиял на сумму чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Доля балансовой прибыли отчетного периода, перечисляемая в бюджет в виде обязательных отчислений увеличилась на 9,5%. Это привело к снижению темпа прироста чистой прибыли в сравнении с темпами прироста балансовой прибыли. Рост этого показателя нежелательное, но не зависящее от предприятия явление.
Увеличение прибыли в 1999 г. по сравнению с 1998 г. свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия, что позволяет осуществить производственное и социальное развитие предприятия. Обществу удалось в полной мере использовать сложившуюся благоприятную обстановку: улучшение конъюнктуры, повышение спроса и цен на цветные металлы.
Использование полученной прибыли представлено в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Структура использования полученной прибыли
(тыс.руб.)
| Наименование показателя | 1998г., % | 1999г., % | Изменение (+,-) |
Прибыль в распоряжении предприятия Инвестиции предприятия, НИОКР | 100 1,9 | 100 2,8 3,0 | х +0,9 -8,0 |
Содержание объектов социальной сферы | 11,0 | ||
Социальные программы | 5,5 | 2,5 | -3,0 |
Прочие нужды | 81,6 | 91,7 | + 10,1 |
Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что доля средств из полученной прибыли за 1999 г. направленных на инвестиции и НИОКР увеличилась, что, возможно, позволит предприятию получить дополнительный доход. Доля средств направленных на содержание объектов социальной сферы и социальные программы сократилась, что объясняется передачей основной части объектов социальной сферы Администрации города.
Из полученной прибыли за 1999 г. сумма 1 086 143 руб. осталась нераспределенной. По результатам финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Комбинат Североникель» в 2000 году получен убыток в сумме 239 853 тыс. руб. за счет уменьшения выручки от реализации товаров, работ, услуг с 1593867 тыс. руб. на конец 1999 г. до 202731 тыс. руб. на конец 2000 г. Прибыль от реализации снижается более быстрыми темпами, чем выручка от реализации товаров, работ, услуг. Общая сумма доходов и поступлений в сравнении с 1999 г. снизилась на 2 681 219 тыс. руб., темп снижения составил 45,8%, в сравнении с 1998 г. также произошло снижение на 33%. Снижались и общие расходы, но более медленными темпами (в сравнении с 1999 г. на 13,8%, с 2000 г. - 19,8%).
Доля выручки от реализации товаров, работ, услуг в общей сумме доходов и поступлений значительно уменьшилась и составила всего 6,4%. В 1998 г. она составляла 60,9%, а 1999 г. - 27,2%. Можем сделать вывод, что объем производства продукции резко снижен. От реализации товаров, работ, услуг получен убыток в сумме 13 998 тыс. руб.
В сумме доходов и поступлений наибольший удельный вес имеют прочие операционные доходы -85,1%.
Доля затрат на производство и сбыт продукции в выручке от реализации товаров, работ, услуг увеличилась в сравнении с 1999 г. на 44,2%, в то время как в 1999 г. в сравнении с 1998 г. произошло снижение этих затрат. Наблюдаем снижение доли себестоимости продукции в затратах на производство и сбыт продукции на 12,4% и опять увеличение управленческих расходов на 11,2 %. Доля прочих расходов в общей сумме расходов увеличилась на 20,0%. Темпы прироста несколько снизились по этой позиции.
Балансовая прибыль на конец 2000 г. составила сумму 4 149 тыс. руб., что на 2 174 420 тыс. руб. меньше величины балансовой прибыли на конец 1999 г.
Неудовлетворительные результаты финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Комбинат Североникель» в 2000 году объясняется сменой видов деятельности.
Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что к концу 1999 года финансовые результаты деятельности предприятия значительно улучшились, но к концу 2000 года предприятие не получило прибыли. В результате проведенных структурных преобразований объем производства продукции был снижен, при этом снижение общих расходов происходило медленными темпами.
Как одна из рекомендаций для повышения эффективности деятельности
предприятия: снижение сумм управленческих расходов.
Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями, обычно ежегодно торговой палатой, промышленными ассоциациями или правительством публикуется информация о «нормальных» значениях показателей рентабельности. Сопоставление своих показателей с их допустимыми величинами позволяет сделать вывод о состоянии финансового положения предприятия. В России эта практика пока отсутствует, поэтому единственной базой для сравнения является информация о величине показателей в предыдущие годы.
Остановимся на анализе показателей рентабельности. Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает. Показатели рентабельности отражают, насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли./12, С.39/
Рассчитаем коэффициенты рентабельности и деловой активности АО «Комбинат Североникель». Для расчета коэффициентов использовались форма № 1, форма № 2 и форма № 4 бухгалтерской отчетности.
Определяем показатели рентабельности продукции:
а) рентабельность затрат(Р)
| Р = | прибыль от реализации | (2.18) |
| себестоимость реализованной продукции |
На начало 1999 года
| Р = | 896 735 тыс. руб. | х 100% | = 51,3 % |
1 747 441 тыс. руб |
На конец 1999 года
| Р = | 593 979 тыс. руб. | х 100% | = 72,2% |
822 898 тыс. руб. |
На конец 2000 года
| Р = | -13 998 тыс. руб. | х 100% | = -9,2% |
151 541 тыс. руб |
б) доходность продукции или коммерческая маржа (М)
| М = | прибыль от реализации | (2.19) |
| выручка от реализации |
| На начало 1999 г.= | 896 735 тыс. руб | х 100% | = 31,1% |
2 882 080 тыс. руб. |
| На конец 1999 г.= | 593 979 тыс. руб | х 100% | = 37,3% |
1 593 867 тыс. руб |
| На конец 2000 г.= | -13 998 тыс. руб | х 100% | = -6,9% |
| 202 731 тыс. руб. |
Определяем показатели рентабельности капитала:
а) рентабельность собственного капитала (Р с.к.)
Р с.к. = _______Чистая прибыль_____________ (2.20)
средняя сумма собственного капитала за период
Средняя сумма собственного капитала в 1999 году
1731210 тыс. руб. + 2473354 тыс. руб. = 2102282 тыс. руб.
2
2473354 тыс. руб. + 2444188 тыс. руб. = 2458771 тыс. руб.
2
Средняя сумма собственного капитала в 2000 году
Рск 1999 год = 2 754 704 тыс. руб. х100 = 131,0%
2 102 282 тыс. руб.
Рск2000 год = - 239 853 тыс. руб. х100 = -9,8%
2 458 771 тыс. руб.
б) рентабельность инвестированного или применяемого капитала (Р и.к.)
Средняя сумма долгосрочного заемного капитала 99
Р и.к = Чистая прибыль + расходы по обслуживанию кредита (2.21)
средняя сумма за период собственного и заемного капитала
Средняя сумма долгосрочного заемного капитала 1999 года
41600 тыс. руб. + 64745 тыс. руб. = 240373 тыс. руб.
2
Средняя сумма долгосрочного заемного капитала 2000 года
64745 тыс. руб. + 385200 тыс. руб. = 224973 тыс. руб.
2
Р и.к 1999 года = ______2 754 704 тыс. руб._______ х 100% = 117,6%
2 102 282 тыс. руб. +240373 тыс. руб.
Р и.к 2000 года = ___-239 853 тыс. руб.+ 4 466 тыс.руб.__ х 100% = -8,8%
2 458 771 тыс. руб. + 224973 тыс. руб.
Определяем показатели рентабельности имущества:
а) рентабельность активов(Р а)
Р а =прибыль до уплаты процентов и налогов (2.22)
средняя за период сумма активов минус кредиторская задолженность
Ра 1999 года = ______2178569 __________ х 100% = 78,6
5203336 тыс. руб. + 4750364 тыс.руб. - 2205427тыс. руб.
2
Ра 2000 года = ______4149 __________ _____х 100% = 78,6
4750364 тыс. руб. + 3869401 тыс. руб. – 1021634 тыс. руб.
2