Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО
«Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет» Институт экономики и управления
Кафедра налогов и налогообложения
Курсовая работа
по дисциплине:
«Организация и методика налогового консультирования»
на тему:
«Оптимизация налоговых платежей ОАО «АЗ «УРАЛ»
Выполнил: ст.гр.
Проверила: к.э.н.,доцент
Уфа – 2009
Содержание
Раздел 1. Характеристика ОАО «АЗ «УРАЛ» 6
1.1. Основные сведения о предприятии 6
1.2. Сведения по численности работников и фонду оплаты труда 7
1.4. Доходы и расходы ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 год 7
1.5. Основные средства предприятия 9
1.6. Учетная политика в целях бухгалтерского учета 9
1.7. Учетная политика в целях налогового учета 21
Раздел 2. Финансово-экономические показатели деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 г. 26
2.1 Анализ показателей финансово-экономической деятельности предприятия 26
Раздел 3. Налоговые платежи, уплачиваемые ОАО «АЗ «УРАЛ» 33
Раздел 4. Налоговая нагрузка ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2007 г. Оптимизация налогов 37
4.1. Расчет налоговой нагрузки 37
4.2.1. Налог на добавленную стоимость 42
4.2.2. Единый социальный налог 46
4.3. Раскрытие применяемых схем оптимизации 50
4.3.1. Нелегальная схема оптимизации НДС и налога на прибыль 50
4.3.2. Единый социальный налог 51
4.4. Расчет налоговой нагрузки после оптимизация налогов 52
Раздел 5. Налоговые риски ОАО «АЗ «УРАЛ» 54
5.1.Сравнительная оценка налоговой оптимизации налога на прибыль 54
5.2. Критерий А. Н. Медведева для оценки налоговой оптимизации НДС 55
Уменьшение налогов (налоговая минимизация) в общем смысле слова - это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.
Учитывая направленность действий налогоплательщика при уменьшении налогов (налоговой минимизации), их содержание и цель, можно говорить, что эти действия характеризуются следующими обязательными признаками:
- это активные, волевые и осознанные действия;
- эти действия прямо направлены на снижение размера сумм налога.
То есть при уменьшении налогов, налогоплательщик действует целенаправленно, предпринимает определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет налоговая экономия. Иными словами, субъект рассматриваемых нами отношений должен действовать умышлено, заранее осознавая характер своих действий, желая наступление определенного результата и сознательно допуская его. Умысел в действиях налогоплательщика, направленный на снижение налоговых платежей - основная составляющая уменьшения налогов (налоговой минимизации).
Как было указано выше, стремление уменьшить свои налоговые обязательства - это объективное социальное явление. Как говорил один из персонажей романа Дж. Гришема "Фирма": "Я патологически не могу платить налоги и отдавать государству свои деньги". Думается, что в этой незатейливой формулировке и кроется основной побудительный мотив, заставляющий налогоплательщиков становиться на путь налоговой минимизации.
Дело не только в этом, к сожалению, размер налогового бремени, создаваемого государством, становится непосильным для предприятий, что и приводит к попытке оптимизировать налоговые платежи.
Следовательно, цель курсовой работы: закрепление знаний и приобретение навыков по расчету налоговой нагрузки, разработке и раскрытию схем оптимизации на примере ОАО «АЗ «УРАЛ».
Цель курсового проекта достигается путем решения поставленных задач:
- дать характеристику предприятия ОАО «АЗ «УРАЛ»;
- рассчитать суммы налоговых платежей и налоговой нагрузки ОАО «АЗ «УРАЛ»;
- провести оптимизацию налоговых платежей и расчет налоговой нагрузки после проведения оптимизации налоговых платежей;
- раскрыть использованные схемы оптимизации;
- расчет налоговых рисков ОАО « АЗ «УРАЛ».
Курсовая работа разрабатывается на основе первичных документов – бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 год.
Раздел 1. Характеристика ОАО «АЗ «УРАЛ»
1.1. Основные сведения о предприятии
Основные сведения об ОАО «АЗ «УРАЛ» представлены в таблице 1.
Таблица 1 Основные сведения об ОАО «АЗ «УРАЛ»
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
| 1 | Полное наименование Предприятия | Открытое акционерное общество «Автомобильный завод «УРАЛ» |
| 2 | Сокращенное наименование Предприятия | ОАО «АЗ «УРАЛ» |
| 3 | Основные виды деятельности | Автомобилестроение |
| 4 | Юридический адрес | 456300, РФ, г. Миасс, Челябинская область, пр. Автозаводцев, 1 |
| 5 | Код города и контактный номер | (351) 3271347 |
| 6 | Регистрационный номер | № 81 |
| 7 | Дата регистрации | 22.06.2000 г. |
| 8 | Основной государственный регистрационный номер | 1027400870826 |
| 9 | Дата внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц | 12.09.2002 г., Инспекция МНС России по г. Миассу Челябинской области |
| 10 | Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие | Межрайонная ИМНС России по крупнейшим налогоплательщикам №1 по Челябинской области 7421 |
| 11 | Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) | 007415029289 |
| 12 | Код причины постановки на учет (КПП) | 341273002 |
| 13 | Код территории по ОКАТО | 75442000000 |
| 14 | Идентификационный код ОКПО | 51495473 |
| 15 | Код органов гос. власти и управления по ОКОГУ | 49014 |
| 16 | Код собственности ОКФС | 16 |
| 17 | Код организационно-правовой формы ОКОПФ | 47 |
| 18 | Код деятельности по ОКВЭД | 34.10.4; 27.51; 27.52; 27.54; 28.62; 29.40.1; 29.40.2; 29.40.9; 50.10.1. |
Как видно из таблицы основной деятельностью ОАО «АЗ «Урал» является производство автомобилей и запасных частей к ним, а также их оптовая реализация.
1.2. Сведения по численности работников и фонду оплаты труда
Сведения по численности работников и фонду оплаты труда по ОАО «АЗ « УРАЛ» представлены в таблице 2.
Таблица 2 Сведения по численности работников и фонду оплаты труда
по ОАО «АЗ « УРАЛ»
Основными потребителями продукции (работ и услуг) ОАО «АЗ «УРАЛ» в 2008 году являлись ООО «ТД «УРАЛавто» и Министерство обороны РФ, на которые приходится соответственно 80% и 20% от общего объема реализации.
1.4. Доходы и расходы ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 год
Доходами от реализации товаров в соответствии с Отчетом о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» является Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), которая составила за отчетный период 5 609 629 тыс. руб.
Внереализационные доходы по данным Отчета о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ» за отчетный период составляют 375 225 тыс. руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства представлены в таблице 3 и классифицированы как прямые и косвенные.
Таблица 3 Расходы, связанные с производством и реализацией товаров
| № п/п | Вид расходов | Общая сумма, тыс. руб. | в т.ч., тыс. руб. | |
| прямые | косвенные | |||
| 1 | Сырье и материалы | 2 607 956 | 2 607 956 | |
| 2 | Топливо, вода, энергия | 60 | 60 | |
| 3 | Инструменты, оборудование | 950 000 | 950 000 | |
| 4 | Заработная плата управленческого персонала | 508 312,1 | 508 312,1 | |
| 5 | ЕСН управленческого персонала | 132 142 | 132 142 | |
| 6 | Заработная плата производственного персонала | 341 998,9 | 341 998,9 | |
| 7 | ЕСН производственного персонала | 88 920 | 88 920 | |
| 8 | Транспортные расходы | 175 | 175 | |
| 9 | Пожарная безопасность | 60 | 60 | |
| 10 | Содержание служебного транспорта | 127 | 127 | |
| 11 | Аудиторские услуги | 35 | 35 | |
| 12 | Ремонт основных средств | 135 770,1 | 135 770,1 | |
| ИТОГО | 4 587 644 | 4 078 874,9 | 508 769,1 | |
Внереализационные расходы за 2007 г. составили 325 763 тыс. руб.