11.6.Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается доход, полученный Организацией по итогам каждого отчетного периода на основе данных налогового учета, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы Организации определяются на основании первичных учетных документов, данные которых заносятся в аналитические регистры налогового учета, на основании которых рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль.
12.По порядку распределения расходов в целях Налогового учета:
12.1.Расходы, связанные с производством и реализацией.
12.2.Внереализационные расходы.
Раздел 2. Финансово-экономические показатели деятельности ОАО «АЗ «УРАЛ» за 2007 г.
2.1 Анализ показателей финансово-экономической деятельности предприятия
где ПТ- производительность труда,
Ч раб – численность работников.
Данные необходимые для расчета производительности труда приведены в таблице 5.
Таблица 5 Сведения необходимые для расчета производительности труда
ПТ предыдущий пер. = 327 тыс. руб./чел.
ПТ отчетный пер. = 389 тыс. руб./чел.
Анализ основных производственных фондов
Среднегодовая стоимость основных средств = (Ст-ть ОС на нач + Ст-ть ОС на кон) / 2,
Фо = V прод / Среднегодовую стоимость ОС,
Фе = Среднегодовую стоимость ОС / V прод,
Фв = Среднегодовую стоимость ОС / Ч раб,
где Ст-ть ОС на нач – стоимость основных средств на начало года,
Ст-ть ОС на кон – стоимость основных средств на конец года,
V прод – объем продаж,
Ч раб – численность работающих.
Данные необходимые для расчета показателей фонодоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности
Среднегодовая стоимость основных средств за 2007 г. составляет 1 013 766 тыс. руб.
Фондовооруженность = 70 тыс. руб. /чел.
Анализ финансовой устойчивости
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев) увеличилась по сравнению с началом года на 447 387 тыс. руб. , и по статье «покупатели и заказчики», которая обусловлена увеличением задолженности сторонних контрагентов на сумму 160 118 тыс. руб.
Кредиторская задолженность в целом увеличилась на 108 325 тыс. руб., в том числе: по статье «поставщики и подрядчики» на 1.01.2007 г. увеличилась на 65 928 тыс. руб. сторонним контрагентам.
В целом анализ показал, что у предприятия достаточно устойчивое положение.
Уровень ЗС к СК = (ЗС / СК)*100%,
Уровень ЗC к А = (ЗС / А) *100%,
где ЗС –заемный капитал,
СК – собственный капитал,
А – актив предприятия.
Коэф-т покрытия текущих
А = (Оборотные средства / Внеоборотные средства)*100%
Для расчетов показателей представим данные Бухгалтерского баланса ОАО «АЗ «УРАЛ» в таблицу 7.
Таблица 7 Данные для расчета показателей уровня заемных средств к собственному капиталу к активу предприятия, а также коэффициента покрытия текущих активов
| Показатель | Источник данных | Значение, тыс. руб. |
| Заемные средства | Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», сумма стр. 510 и 610 на конец отчетного периода | 2 082 043 |
| Собственный капитал, тыс. руб. | Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 490 на конец отчетного периода | 2 517 158 |
| Актив предприятия, тыс. руб. | Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 300 на конец отчетного периода | 5 223 318 |
| Оборотные средства, тыс. руб. | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 290 на конец отчетного периода | 3 898 730 |
| Внеоборотные средства, тыс. руб. | Приложение «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 190 на конец отчетного периода | 1 324 588 |
Ур-нь ЗС к СК = 82,7%
Ур-нь ЗС к А = 39,8 %
Анализ показал, что в собственном капитале заемные средства составляют 82,7%, а в активах 39,8%. В целом динамика положительная.
Коэффициент покрытия текущих А = 294,3%.
Коэффициент покрытия текущих активов показал, что оборотные активы на 294,3% покрываются внеоборотными.
R п/ции = (Прибыль от продаж / Себестоимость)*100%,
где R п/ции – рентабельность продукции.
R прод = (Прибыль от продаж / Выручку от реализации)*100%,
где R прод – рентабельность продаж.
R использ ОС = (Чистая прибыль / Стоимость ОС)*100%,
где R использ ОС – рентабельность использования основных средств, Стоимость ОС- стоимость основных средств.
R А = (Чистая прибыль / Актив предприятия)*100%,
где R А – рентабельность активов.
Для расчетов показателей данные приведены в таблице 8.
Таблица 8
| Показатель | Источник данных | Значение, тыс. руб. |
| Прибыль от продаж | Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 050 за отчетный период | 219 576 |
| Себестоимость | Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 020 за отчетный период | 4 587 644 |
| Выручка | Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 010 за отчетный период | 5 609 209 |
| Чистая прибыль | Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 190 за отчетный период | 32 156 |
| Стоимость основных средств | Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 120 на конец отчетного периода | 982 629 |
| Актив предприятия | Приложение 1 «Бухгалтерский баланс ОАО «АЗ «УРАЛ», стр. 300 на конец отчетного периода | 5 223 318 |
Рассчитав коэффициенты, получили следующее:
R п/ции = 4,8%
R прод = 3,9%
R использ ОС = 3,3%
R А = 0,62%
Стоимость ЧА = ИТОГО А – ИТОГО П,
где стоимость ЧА- стоимость чистых активов,
Стоимость ЧА = 3 004 244 тыс. руб., что составляет собственный и резервный капитал.