В составе группы методов налогового планирования необходимо выделить следующие, наиболее эффективные:
выбор эффективных, с точки зрения налогового планирования, элементов учетной политики предприятия;
минимизация объекта налогообложения (без учета налоговых льгот);
использование льгот, связанных с исключением из налогооблагаемой базы определенных элементов объекта налога;
Реализация данных методов осуществляется прежде всего в процессе планирования деятельности предприятия и заключения хозяйственных договоров путем анализа их потенциальных налоговых последствий и выбора наиболее эффективного варианта.
Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях мирового экономического кризиса, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
Финансовое состояние определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.
Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Делая выводы по первой главе можно выделить основные:
1. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем его организации и качеством информационного обеспечения. В системе информационного обеспечения особое значение имеют бухгалтерские данные, а отчетность становится основным видом коммуникации, обеспечивающим достоверное представление информации о финансовом состоянии предприятия.
2. Основной целью финансового анализа является оценка реального финансового состояния предприятия и сравнение полученных результатов с результатами предыдущих периодов и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам.
3. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей.
4. Анализ финансового состояния преследует несколько целей:
Определение финансового положения;
Выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
Выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
Прогноз основных тенденций финансового состояния.
Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов:
горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
анализ относительных коэффициентов.
5. Существует множество методик проведения анализа финансового состояния для разных специализаций предприятий, но есть и универсальные методики для организаций, не занимающихся производственной деятельностью. Такую методику я применила для расчета анализа финансового состояния ОАО «Салаватстекло».
Перед данной работой была поставлена цель проанализировать финансовое состояние ОАО «Салаватстекло», выявить основные проблемы финансовой деятельности, а также разработать пути улучшения финансового состояния фирмы.
По результатам проведенного анализа были сделаны следующие выводы:
Итоги развития Общества по приоритетным направлениям его деятельности в 2008 удовлетворительные. Существенным фактором, отразившимся на показателях работы Общества, стал спад производства с октября 2008г., связанный с мировым экономическим кризисом.
Объем производства товарной продукции в ОАО «Салаватстекло» за 2008 год составил 4806,7 млн. руб. Темпы роста к соответствующему периоду предыдущего года 149,9%.
Индекс физического объема 138,2%. Основное влияние на рост объемов производства оказали выход на полную мощность производства листового стекла, стеклотары, пуск нового производства силикат натрия растворимого. Рост производства обеспечен практически по всему ассортименту выпускаемой продукции, кроме автостекла и теплоизоляционных материалов.
В целом по Обществу производственные мощности использованы на 83,1%, за 2007 год этот показатель составлял – 81,3%.
Выручка от реализации товарной продукции за отчетный период составила 4785,8 млн. руб. Темп роста к предыдущему году 145,2%.
Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 4,4%, рентабельность товарной продукции снизилась на 4,7 пункта. Объясняется это, прежде всего, неблагоприятным для предприятий промышленности сдвигом ценовых пропорций. Рост цен на продукцию Общества составил в среднем за год 6%, рост цен на услуги монополий: газ 24,2%, электроэнергию 17,1%, соду кальцинированную до 46%, услуги железной дороги 23,6%.
ОАО «Салаватстекло» обеспечило выплату платежей в бюджеты всех уровней. За 2008 год уплачено налогов в бюджеты и внебюджетные фонды 826,1млн. рублей. Исполнительская дисциплина составила 100%.
За 2008 год среднесписочная численность составила 3606 человек и снизилась по сравнению с соответствующим периодом 2007 года на 188 человек. Среднемесячная заработная плата 1 работающего за год возросла на 13,9% и составила 12389 руб.
В течение всего года не допускалось задержек по выплате заработной платы. Заработная плата выплачивалась в полном объеме и в установленные коллективным договором сроки. На 52,3% увеличилась выработка на 1-го работающего и составила 1390,8 тыс. рублей.
Для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия является одним из наиболее действенных методов управления, основным элементом обоснования руководящих решений. В условиях становления рыночных отношений он имеет целью обеспечить устойчивое развитие доходного, конкурентно-способного производства и включает различные направления – правовое, экономическое, производственное, финансовое и т.д.
Содержание анализа финансово-экономической деятельности предприятия предполагает всестороннее изучение технического уровня производства, качества и конкурентно способности выпускаемой продукции, обеспеченность производства материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Он основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов, качественном подборе достоверной информации и является важной функцией управления.
Главной задачей финансово-экономического анализа является выявление, возможностей повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: федеральный закон Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1996. – № 5. – Ст. 410; Российская газета. – 1996. – 4 фев. – С. 23 - 25.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824; Российская газета. – 1998. – 6 авг. – С. 148 – 149.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: ФЗ Российской Федерации от 5 августа 200 г. N 117 – ФЗ (в ред. от 30.12.2006 № 268 – ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2007. – № 1. – Ст. 31; Российская газета. – 2006. – 31 дек. – С. 297.
5. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.00 № 94н.
7. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утв. приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утв. приказом Минфина РФ от 27.11. 2006 № 154 н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.