В структуре неналоговых доходов федерального бюджета наибольший удельный вес составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а второстепенными по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, как видно из таблицы 2.1[25].
Увеличение доходов от имущества государства, в частности, в виде дивидендов по акциям, от сдачи в аренду объектов недвижимости, являются резервами роста неналоговых доходов.
Таблица 2.1
Структура неналоговых доходов федерального бюджета РФ за период 2008-2010 гг., в общей сумме неналоговых доходов в процентах
| Вид неналоговых доходов | Доля в общей сумме неналоговых доходов | ||
| 2008 | 2009 | 2010 | |
| 1.Доходы от внешнеэкономической деятельности | 0,885 | 0,867 | 0,847 |
| 2.Доходы от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности | 0,038 | 0,047 | 0,083 |
| 3.Платежи при пользовании природными ресурсами | 0,028 | 0,024 | 0,019 |
| 4.Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства | 0,029 | 0,044 | 0,039 |
| 5.Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 0,006 | 0,009 | 0,005 |
| 6.Административные платежи и сборы | 0,001 | 0,002 | 0,002 |
| 7.Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 0,002 | 0,003 | 0,002 |
| 8.Прочие неналоговые доходы | 0,010 | 0,005 | 0,004 |
| 9.Итого | 100 | 100 | 100 |
За данный период значительно увеличилась доля доходов от использования имущества находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, в общей структуре доходов. Это говорит о том, что с точки зрения создания условий для достижения экономического оптимума доходы от собственности значительнее выгоднее налогового способа формирования доходной базы государства.
Что касается доходов так или иначе связанных с усилением давления на экономику, как например внешнеэкономическая деятельность и платежи при пользовании природными ресурсами, они, как мы видим, снизились в общей структуре неналоговых доходов.
3. Пути укрепления доходов федерального бюджета РФ
Величина поступлений налогов в бюджет зависит от множества факторов, в том числе от механизма их взимания и общих экономических условий.
Безусловно, общая экономическая ситуация и обусловленное ею финансовое состояние налогоплательщиков имеют огромное значение в этом вопросе. Эти факторы напрямую влияют на величину налоговой базы и соответственно на сумму налогового изъятия. Они определяют лишь некое «поле», в котором происходит взимание налогов. Действие этих объективных факторов приводит к тому, что налоги оказываются, не всегда подконтрольны государству. В этой связи большое значение приобретает установленный в законе механизм взимания налогов, от эффективности организации которого и будет в конечном итоге зависеть объем налоговых поступлений в бюджет.
Так, при определенной экономической ситуации механизм взимания налогов и порядок их уплаты должны быть способны обеспечивать необходимый государству на данном этапе уровень налоговых поступлений в бюджет. В период экономического кризиса этот механизм должен обеспечить неснижение налоговых поступлений в бюджет фактически по сравнению с установленными в федеральном бюджете на плановый период.
Частые изменения экономических условий не должны обязательно сопровождаться изменениями налогового законодательства. Ведь каждое изменение законодательства неразрывно связано с появлением неких осложнений в процессе администрирования налога, обусловленных реализацией новых правил и процедур, и появляющимися в этой связи спорными и неоднозначными ситуациями в процессе контроля уплаты налогов[23, с.35].
На увеличение или снижения поступления доходов в федеральный бюджет непосредственно влияет бюджетно-налоговая политика, рассматриваемая ежегодно и включающая в себя плановый период двух последующих годов.
Изучив бюджетно-налоговую политику государства и поступление доходов федерального бюджета можно сделать следующие выводы.
В условиях экономического кризиса произошло резкое снижение бюджетных доходов. Общий объем налоговых доходов федерального бюджета за первое полугодие 2009 года составил 1 801,1 млрд. рублей, т.е. снизился в номинальном выражении на 26,3% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.
С начала 2009 года наблюдается существенный рост задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему. Наиболее значительно увеличилась задолженность по региональным налогам и сборам (25%). По федеральным налогам и сборам рост составил 7%, в том числе по налогу на добавленную стоимость - 13,4%. В первом полугодии текущего года собираемость по НДС составила 85,3% (при том, что бюджетные проектировки на 2010 год и плановый период 2011-2012 годов исходят из 91,3%).
При расчете объема доходов федерального бюджета на 2010 год учитывались предполагаемые к принятию в 2009 году изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации, вступающие в действие с 1 января 2010 года[11, с.67].
В части налогового законодательства приняты следующие решения:
а) индексация ставок акцизов:
1) на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%,
2) на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года,
3) на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год,
4) на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;
б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;
По бюджетному законодательству предполагается реализация следующих решений:
а) увеличение норматива зачисления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на нефть и газовый конденсат с 95 до 100%;
б) зачисление в доход федерального бюджета доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
В таможенном законодательстве будут осуществляться следующие меры:
а) установление ставки вывозной таможенной пошлины на нефтепродукты в зависимости от ставки вывозной таможенной пошлины на нефть;
б) введение ставок вывозной таможенной пошлины на никель в зависимости от изменения мировых цен.
В банковском законодательстве запланировано внесение изменения в Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в части увеличения норматива зачисления в доход федерального бюджета от фактически полученной Банком России прибыли по итогам года, остающейся после уплаты налогов и сборов, с 50 до 75%.
Помимо этого необходимо рассматривать дополнительное увеличение доходов федерального бюджета. В этой связи можно сделать следующие предложения[23, с.26]:
а) системная работа финансовых, контролирующих и правоохранительных органов, направленная на легализацию доходов от экономической деятельности и наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности. По данным Росстата, доля ненаблюдаемой прямыми статистическими методами экономики Российской Федерации достигала 25 % ВВП (для сравнения: в США - 0,8 %, Швеции - 1,3 %, Канаде - 2,7 %);
б) значительные средства недопоступают в бюджетную систему из-за сохраняющихся существенных недостатков в налогообложении в сфере производства и оборота алкогольной продукции. Пользуясь недостатками налогового и таможенного законодательства, российский бизнес, зачастую путем противоправной деятельности, в целях минимизации налогообложения использует уже не только отдельные оффшорные компании, а целые оффшорные финансовые и финансово-производственные сети. Их функционирование стимулирует отток капитала, снижает доходный потенциал бюджетной системы Российской Федерации, способствует росту внешнего долга частного сектора (по состоянию на 1 апреля 2010 года 314,8 млрд. долларов США);
в) получение дополнительных доходов за счет усиления контроля за трансфертным ценообразованием. Как показали проверки, проведенные Счетной палатой, среди экспортеров угля и угольной продукции широко используется возможность минимизации налогообложения при применении трансфертных цен в контролируемых сделках. Исходя из объема 72 млн. тонн угля, экспортируемого в 2008 году из Кемерово компаниями, зарегистрированными в оффшорных зонах, и разницы контрактных цен, составляющей около 50 долларов США за тонну, ориентировочный объем выручки, формирующейся в оффшорных зонах и не подпадающей под российское налогообложение, составил 3,6 млрд. долларов США;
г) создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
д) совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием;
е) изменение налогового законодательства влияющего на величину поступлений в бюджет;
ж) получение дополнительных доходов в результате повышения результативности налогового контроля. В последние годы сложилась тенденция снижения доли налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в общих доходах федерального бюджета. В 2008 году она сократилась по сравнению с 2004 годом с 21,8 % до 10,8 %. Действующая система администрирования налога на добавленную стоимость не исключает возможности значительных злоупотреблений;