- акцизы на прямогонный бензин, автомобильный бензин, моторные масла для различных двигателей, дизельное топливо, - по нормативу 40 процентов;
- акцизы на мотоциклы и легковые автомобили - по нормативу 100 процентов;
- акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
- НДПИ в виде природного газа - по нормативу 100 процентов;
- НДПИ, за исключением природного газа - по нормативу 95 процентов;
- НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, общераспространенных полезных ископаемых и природных алмазов) - по нормативу 40 процентов;
- НДПИ на континентальном шельфе Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации в исключительной экономической зоне - по нормативу 100 процентов;
- постоянных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (природный газ) - по нормативу 100 процентов;
- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (кроме природного газа) - по нормативу 95 процентов;
- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, за пределами территории Российской Федерации в исключительной экономической зоне - по нормативу 100 процентов;
- сбора за использование внешних объектов водных ресурсов - по нормативу 70 процентов;
- сбора за использование внутренних объектов водных ресурсов - по нормативу 100 процентов;
- водного налога - по нормативу 100 процентов;
- ЕСН по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;
- государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.
Важно отметить, что составляющие почти треть доходов федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в составе налоговых доходов, а теперь – в составе неналоговых и отнесены к доходам от внешнеэкономической деятельности государства[10, с.32].
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2009 году обеспечена поступлениями НДС (39%), НДПИ (33%), налога на прибыль (6%) и ЕСН (17%), как видно из таблицы 1[24].
Таблица 1.1
Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ за период 2008-2010 гг., в общей сумме налоговых доходов в процентах
| Вид налоговых доходов | Доля в общей сумме налоговых доходов | ||
| 2008 | 2009 | 2010 | |
| 1.НДС | 24 | 39 | 49 |
| 2.НДПИ | 39 | 33 | 39 |
| 3.ЕСН | 12 | 17 | - |
| 4.Налог на прибыль | 19 | 6 | 6 |
| 5.Акцизы | 3 | 3 | 3 |
| 6.Остальные налоги и сборы | 3 | 2 | 3 |
| 7.Итого | 100 | 100 | 100 |
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 196 млрд. рублей. В сопоставлении с 2008 годом поступления снизились в 3,9 раза.
Снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово-хозяйственной деятельности организаций и снижением с 2009 года ставки налога, приносящий доход в федеральный бюджет, с 6,5% до 2 процентов.
Поступления ЕСН, в федеральный бюджет, в 2009 году составили 510 млрд. рублей и в сопоставлении с 2008 годом увеличились на 3 млрд. рублей, или на 1%.
Поступления НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в 2009 году составили 1 177 млрд. рублей и в сопоставлении с 2008 годом увеличились на 18%.
НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Беларусии, поступило в 2009 году 31 млрд. рублей, что на 24,4% меньше 2008 года.
Приходы по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2009 году 82 млрд. рублей и снизились относительно 2008 года на 36%.
Снижение поступлений по сводной группе акцизов в федеральный бюджет обусловлено изменением законодательства в части акцизов на нефтепродукты. С 2009 года уплата акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и моторные масла осуществляется в бюджеты субъектов РФ в полном объеме.
НДПИ в 2009 году поступило в федеральный бюджет 982 млрд. рублей, из них на добычу нефти – 888 млрд. рублей, природного газа – 74,0 млрд. рублей, газового конденсата – 6,8 млрд. рублей.
В сопоставлении с 2008 годом приходы по НДПИ уменьшились в 1,6 раза, что обусловлено снижением цены на нефть (с 98,2$ в декабре 2007 года – ноябре 2008 года до 57,8$ в декабре 2008 года – ноябре 2009 года, или в 1,7 раза)[25].
Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета в 2010 году обеспечена поступлениями НДС (49%), налога на добычу полезных ископаемых (39%) и налога на прибыль (6%), как видно из таблицы 1.1
Поступления налога на прибыль организаций в январе-марте 2010 года составили 47 млрд. рублей, что в 2 раза меньше, чем в январе-марте прошлого года.
Уменьшение поступлений в основном связано со снижением с 1 января 2009 года ставки для зачисления налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2%. При этом, в соответствии с законодательством, ежемесячные авансовые платежи (за исключением платежей по фактически полученной прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке 6,5%.
НДС, реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-марте 2010 года поступило 408,0 млрд. рублей, что на 23% больше, чем в январе-марте прошлого года.
Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, в январе-марте 2010 года поступило 8,3 млрд. рублей, что на 37% больше, чем в январе-марте 2009 года.
Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-марте 2010 года составили 26,0 млрд. рублей и выросли относительно января-марта 2009 года в 1,7 раза, что связано с переходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).
Налога на добычу полезных ископаемых в январе-марте 2010 года поступило 324,6 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 295,2 млрд. рублей, газа горючего природного – 24,4 млрд. рублей, газового конденсата – 1,9 млрд. рублей.
По сравнению с январем-мартом 2009 года поступления НДПИ выросли в 1,9 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 41,1$ в декабре 2008 года – феврале 2009 года до 73,9$ в декабре 2009 года – феврале 2010 года, или в 1,9 раза)[25].
Из проведенного анализа видно как снижается поступление доходов по отдельным видам налогов в период мирового кризиса и экономически сложной обстановки в стране, поэтому необходимо акцентировать внимание на неналоговые доходы федерального бюджета РФ, способные снизить дефицит бюджета в сложные периоды.
2. Анализ неналоговых доходов федерального бюджета
Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает[6, с.67]:
а) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, из них:
1) Арендная плата за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование муниципальной или государственной собственности,
2) проценты от остатков бюджетных средств на счетах в кредитных организациях,
3) доходы от передачи имущества под залог в доверительное управление,
4) возврат государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения, переданного получателями бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и государственных и муниципальных гарантий соответствующим органам исполнительной власти в качестве обеспечения обязательств по бюджетным кредитам, бюджетным ссудам и государственным и муниципальным гарантиям,
5) оплата за пользование бюджетными средствами, иностранным государствам или юридическим лицам, а также предоставленные другим бюджетам, на возвратной и платной основах,
6) прибыль, приходящаяся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям,
7) часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов или иных обязательных платежей,
8) иные доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
б) Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в том числе:
1) доходы от реализации уставного капитала организаций,
2) доходы от реализации акций,
3) доходы от реализации государственных запасов и резервов,
4) доходы от реализации государственных фондов производственного и непроизводственного назначения, нематериальных активов и земли,
5) иные доходы;
в) Доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления, соответствующими органами государственной власти, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных органов исполнительной власти;
г) доходы, полученные от применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
д) Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
6. Иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы федерального бюджета существенно отличаются от налоговых доходов. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется перечнем нормативных документов.
Как принято, большая часть неналоговых доходов зачисляются в соответствующие бюджеты в полной мере и становятся их собственными доходами. За федеральным бюджетом закреплены доходы от реализации государственных запасов и резервов, доходы от внешнеэкономической деятельности, и прибыль Банка России по нормативам, установленным федеральными законами[19, с.45].