Просчет основных налогов в РФ (стр. 4 из 7)
(7)где Ср.г.год - среднегодовая стоимость имущества, вычисленная за отчетный год, руб.;
ОС - остаточная стоимость на первое число каждого месяца, руб.
Для определения среднегодовой стоимости имущества необходимо определить остаточную стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода с учетом сумм амортизации за каждый месяц.
Амортизация объектов основных средств представляет собой списание части стоимости объекта основных средств, которая включается в расходы соответствующего финансового года.
Амортизация основных средств – это способ возмещения затрат, связанных с приобретением или возведением основных средств, путем перенесения стоимости основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг), а по объектам непроизводственного назначения — на собственные источники.
Амортизация определяется ежемесячно по каждому объекту основных средств.
Сумма амортизации, начисляемой ежемесячно по объекту основных средств, определяется исходя из стоимости этого объекта, применяемого метода начисления и нормы амортизации. Норма амортизации определяется чаще всего исходя из срока полезного использования объекта.
Срок полезного использования устанавливается исходя из документа «Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Сумма амортизации для целей налогообложения имущества организации может определяться любым из четырех методов, предусмотренных ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции.
При применении линейного метода годовая сумма амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества на норму амортизации (формула 8)
, (8)где Агод – годовая сумма амортизации, руб.;
ПС – первоначальная стоимость объекта, руб.;
Нагод - годовая норма амортизации, руб.;
Норма амортизации при этом определяется как величина обратная сроку полезного использования объекта (исчисленного в годах), установленному при вводе в эксплуатацию(формула 9)
, (9)где Нагод - годовая норма амортизации, руб.;
СПИ - срок полезного использования, в годах;
Полученное значение амортизации за год делится на 12 для определения амортизации за месяц (формула 10)
, (10)где Агод – годовая сумма амортизации, руб.
Амес – сумма амортизации за месяц, руб.
Для расчета налога на имущество организации, определим вышеперечисленные показатели и внесем их в таблицу 8.
Таблица 8 – Данные для расчета налога на имущество организаций
| Наименование объекта | Первоначальнаястоимость | Срок полезногоиспользования | Норма амортизации | Сумма амортизации |
| Основные средства | ||||
| в т.ч.: | ||||
| - земельные участки | 29995 | - | - | - |
| - здания и сооружения | 23481 | 30 | 3,3 | 64,6 |
| - транспортные средства | 962 | 15 | 6,6 | 5 |
| - оборудование | 27746 | 19 | 5,3 | 122,5 |
| - вычислительная техника | 1351 | 7 | 14,3 | 16 |
- нематериальные активы | 529 | - | - | - |
| Итого | 84064 | 208 |
Далее рассчитаем остаточную стоимость основных средств, исключая земельные участки и нематериальные активы на основании ст.374 НК РФ.
Все расчеты сведем в таблицу 9.
Таблица 9 – Результаты расчета остаточной стоимости основных средств
| Период | Расчет по периодам | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
| 01.01 | 53540 | 53 540 |
| 01.02 | 53 540 - 208 | 53 332 |
| 01.03 | 53 332 - 208 | 53 124 |
| 01.04 | 53 124 - 208 | 52 916 |
| 01.05 | 52 916 - 208 | 52 708 |
| 01.06 | 52 708 - 208 | 52 500 |
| 01.07 | 52 500 - 208 | 52 292 |
| 01.08 | 52 292 - 208 | 52 084 |
| 01.09 | 52 084 - 208 | 51 876 |
| 01.10 | 51 876 - 208 | 51 668 |
| 01.11 | 51 668 - 208 | 51 460 |
| 01.12 | 51 460 - 208 | 51 252 |
| 31.12 | 51 252 - 208 | 51 044 |
Далее определим среднегодовую стоимость основных средств за отчетный период по формуле 7:
В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ налоговая ставка не может превышать 2,2%.
Сумма НИО определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Таким образом, сумма налога на имущество организаций будет равна:
НИО = 52 292 тыс. руб. * 2,2 % = 1150,4 тыс. руб.
4. РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Исчисление и уплата налога на прибыль организаций (НПО) с 01.01.2002г. регламентируется гл.25 НК РФ.
Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ (на основании ст.246 НК РФ).
На основании ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком и определяющаяся как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
При определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные в ст.270 НК РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года (ст.274 НК РФ).
Налог определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.
При этом:
- часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
- часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Прежде чем рассчитать налог на прибыль организаций необходимо произвести расчет налога на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость взимается на основании и в соответствии с главой 21 НК РФ.
Налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ (ст.143 НК РФ).
Согласно ст.146 НК РФ объектами налогообложения НДС признаются следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе на безвозмездной основе;
- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
На основании п.3 ст.164 НК РФ налоговую ставку примем равной 18%.
Рассчитаем НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между НДС, полученным от покупателей (НДС от выручки) и НДС уплаченным поставщикам (НДС от материальных затрат). Учитывая, что выручка и материальные затраты включают сумму налога, то расчет выполняется по правилам пропорции, т.е. необходимо найти 18% от 118% (формулы 11 и 12)
НДСвыр = 
, (11)
где ВРП — валовая выручка от реализации продукции, руб.;
НДСвыр — налог на добавленную стоимость от выручки, руб.;
НДСмз = 
, (12)
где МЗ — материальные затраты, руб.
НДСмз — налог на добавленную стоимость от материальных затрат, руб
НДСвыр=
= 16 949 тыс. руб.НДСмз =
= 1 676 тыс. руб.Рассчитаем валовую выручку от реализации продукции без НДС, материальные затраты без НДС и уплачиваемый НДС в бюджет.
ВРП без НДС = 111 109-16 949 = 94 160 тыс. руб.
МЗ без НДС = 10 986-1 676 = 9 310 тыс. руб.
НДС в бюджет =16 949-1 676 = 15 273 тыс. руб.
На основании ст. 249 и 250 НК РФ к доходам предприятия относятся:
- выручка от реализации продукции (без НДС) (п.1 ст.249 НК РФ);
- проценты к получению (п.6 ст.250 НК РФ);
- доход от участия в деятельности других предприятий (п.1 ст.250 НК);
- доход от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ);
- прочие внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).
Рассчитаем доходы предприятия (Д):
Д = 94 160 + 195 + 1140 + 176 + 1 684 = 97 355 тыс. руб.
На основании ст. 253 и 265 НК РФ к расходам предприятия относятся:
- материальные расходы (без НДС) (пп.1 п.2 ст.253 НК РФ);
- расходы на оплату труда (пп.2 п.2 ст.253 НК РФ);
- суммы начисленной амортизации (пп.3 п.2 ст.253 НК РФ);
- прочие расходы (пп.4 п.2 ст.253 НК РФ);
- проценты к оплате (пп.2 п.1 ст.265 НК РФ);
- судебные расходы и арбитражные сборы (пп.10 п.1 ст.265 НК РФ);
- затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции (пп.11 п.1 ст.265 НК РФ);
- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам (пп.3 п.2 ст.265 НК РФ);
- расходы на услуги банков (пп.15 п.1 ст.265 НК РФ);
- прочие внереализационные расходы (п.20 ст.265 НК РФ);