3 Заключение
Упрощенная система налогообложения, безусловно, имеет как преимущества, так и недостатки. В качестве преимуществ выделяется ряд налогов, которые заменяются уплатой лишь одного. Данное обстоятельство значительно упрощает ведение налогового учета и сдачи налоговой отчетности, т.к. обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога.
Также немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих УСН. Данное преимущество заключается в том, что отпадает необходимость ведения сложного бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов. В данном случае используется книга учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Это обстоятельство позволяет сэкономить денежные средства на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, т.к. бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам индивидуальный предприниматель, руководитель малого предприятия или другое уполномоченное лицо, не имеющее специального образования или опыта работы, без использования дорогостоящей вычислительной техники.
Также одним из преимуществ УСН можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств.
В качестве недостатков можно выделить необходимость возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода в течение года, а также величины остаточной стоимости объектов основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование возврата на основной режим в случае нарушения указанных лимитов. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую сложность можно исключить, если налогоплательщик будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения такой ситуации своевременно организовывать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.
Несмотря на перечисленные недостатки положительные моменты применения УСН значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает УСН привлекательной для субъектов малого бизнеса.
В аналитической части курсовой работы было проведено исследование влияния на результаты хозяйственной деятельности ООО «Сройка» смены налогового режима, а также целесообразность выбранного объекта налогообложения при УСН.
Данное исследование показало, что для ООО «Стройка» характерна высокая доля заработной платы, что оказалось причиной увеличения чистой прибыли в полтора раза, в результате обязанности уплаты ЕСН. Налоговое бремя в результате перехода на УСН снизилось, что позволяет увеличивать прибыль и использовать ее на развитие бизнеса. Выбор в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенным на величину расходов также оказался экономически выгодным для ООО «Стройка».
Таким образом, УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию малого и среднего бизнеса.
4 Список использованных источников
1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007)
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.200 г. № 117-ФЗ (ред. от 04.12.07., с изм. от 06.12.07., с изм. и доп., вступ. с 05.01.08)
3. Трудовой кодекс РФ от 30.12.01 № 197-ФЗ (в ред. ФЗ от 30.06.06 № 90-ФЗ)
4. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ)
5. Закон «О налоговых органах» № 943-1 от 21.03.1991 г. (в ред. закона РФ от 27.07.06. №137-ФЗ)
6. Андреев, И.М. Об упрощенной системе налогообложения / И.М. Андреев.—М.: «Главбух», 2007. 321 с.
7. Бублик, Н.Д., Голичев И.И., Горбатков С.А. Теоретические основы разработки технологии налогового контроля и управления / н.д. Бублик, И.И. Голичев, С.А. Горбатков. - Уфа: РИО БашГу, 2005.
8. Дадашев, А.З. Налоговое администрирование в РФ / А.З. Дадашев. – М.: Книжный мир, 2005. 145 с.
9. Демин, А.Г. Формы налогового контроля по НДС /А.Г. Демин .— М.: Маркет, 2006. 122 с.
10. Колесник, И.В. Налоговые проверки и гражданское право: Учебник / И.В. Колесник.— М.: ЮНИТИ, 2007. 256 с.
11. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под. Ред. Е.Н. Евстигнеева. — СПб.: Питер, 2006.
12. Налоги и налогообложение / Под. Ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 2004. 608 с.
13. Налоги и налогооблжение. Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: 2000. 460 с.
14. Пансков, В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2007. 464 с.
15. Покровская, В.В. Организация и регулирование внешнеэкономической деятельности /В.В. Покровская.— М.: Юристъ, 1999.
16. Попова, А.Н. Организация налогового учета и налогового контроля / А.Н. Попова.— Изд-во Эксмо, 2006. 624 с.
17. Пепеляев, С.Г. Налоги: Учебник / С.Г. Пепеляев.— М.: Экономика, 2006. 315 с.
18. Сергеев, И.В. Налогообложение малых предприятий / И.В. Сергеев, А.И. Волошин.- М.: Финансы и статистика, 2006. 312 с.
19. Шилкин, С.А. Непростые моменты упрощенной системы налогообложения / С.А. Шилкин.— М.: «Главбух».-№ 21, 2007. – С. 32.
20. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина.— М.: Инфра-М, 2005. 263 с.
21. www.consultant.ru
22. www.minstp.ru
23. www.rbc.ru
24. www.fessl.ru