Таким образом, налогоплательщик, пользующийся системой сдачи отчетности в электронном виде по каналам связи, может считать цикл сдачи отчетности полностью выполненным, если он имеет:
· подтверждение оператора, подписанное ЭЦП оператора и самого налогоплательщика;
· файл отчетности, подписанный ЭЦП самого налогоплательщика и налогового органа;
· протокол, подписанный ЭЦП налогового органа, о результатах проверки на соответствие формату.
Такой порядок создает основу для корректного разрешения нештатных или же спорных ситуаций, связанных со сдачей отчетности. Приведем несколько основных примеров.
1. Налоговая отчетность отправлена не тем налогоплательщиком. В этом случае проверка ЭЦП налогоплательщика, осуществляемая при получении электронного документа в налоговой инспекции, даст отрицательный результат, файл не будет принят, а налогоплательщик получит соответствующее уведомление.
2. Налоговая отчетность не дошла до налогового органа в силу возникших технических проблем на участке между оператором связи и налоговым органом или внутри налоговых органов. В этой ситуации налогоплательщик не получит подтверждение налоговой инспекции (файл отчетности с двумя ЭЦП и протокол входного контроля) о том, что отчетность доставлена. В этом случае срок сдачи отчетности засчитывается по дате и времени, зафиксированным в подтверждении оператора, а файл отчетности должен быть отправлен повторно.
3. Налогоплательщик и налоговая инспекция по-разному трактуют содержание файла отчетности. На досудебное разбирательство с участием экспертов представляются файлы отчетности с двумя ЭЦП (налогоплательщика и налоговой инспекции) из архивов налогоплательщика и налоговой инспекции. Техническая экспертиза целостности ЭЦП позволит дать однозначный ответ на вопрос о том, у кого из участников обмена хранится корректный документ.
4. Налогоплательщик и налоговая инспекция по-разному трактуют срок сдачи отчетности. В этом случае на досудебное разбирательство представляются файлы подтверждений оператора с двумя ЭЦП (оператора и налогоплательщика, оператора и налоговой инспекции) из архивов налогоплательщика и налоговой инспекции.
При несогласии сторон с заключением экспертизы за сторонами сохраняется возможность обращения в арбитражный суд в соответствии с действующим законодательством.
Глава 3. Результаты внедрения автоматизированной системы обработки налоговой информации
В результате внедрения автоматизированной информационной системы предусматривается:
- сокращение потерь времени на осуществление операций и процедур в сфере налогообложения;
- повышение надежности, достоверности, оперативности и эффективности сбора и обработки информации, создание аналитических систем;
- повышение вероятности выявления представленных недостоверных данных на основании современных методов анализа собираемой информации;
- повышение эффективности налогового контроля, которое позволит обеспечить сокращение количества проверок при одновременном повышении их результативности;
- совершенствование налогового контроля;
- интеграция информационных ресурсов районного, областного и республиканского уровней налоговых органов;
- обеспечение актуальной и достоверной информацией органов государственной власти и управления;
- эффективный автоматизированный информационный обмен в сфере налогообложения с внешними информационными ресурсами и системами;
- повышение уровня подготовки сотрудников налоговых органов для работы в условиях использования новых информационных технологий и технических средств.
В районных инспекциях МНС внедрение АИС освободит работников от необходимости ручного ввода показателей налоговых деклараций и других сведений в учетные информационные системы, позволит перераспределить функции сотрудников инспекций и оптимизировать структуру инспекций, ускорит процесс обработки информации, полученной от плательщиков, повысит оперативность проведения анализа поступления налогов.
Для областных инспекций МНС главным результатом станет создание банков данных и сосредоточение в них налоговой информации региона, что позволит проводить независимый автоматизированный аудит.
Для МНС важнейшие результаты будут заключаться в создании централизованной системы хранения информации, что даст возможность оперативно и качественно вести учет и контроль поступления налогов в бюджет, принимать адекватные управленческие решения, осуществлять контрольные мероприятия и совершенствовать налоговое законодательство, использовать прогрессивные формы и методы анализа динамики налоговых платежей и структуры налоговой нагрузки, более полно определять налоговый потенциал юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей, регионов и экономики республики в целом.
Для плательщика важнейшие результаты будут заключаться в ускорении процесса качественной подготовки налоговых деклараций, в возможности удаленного общения с налоговой инспекцией. Через Web-портал МНС он сможет обмениваться информацией с инспекцией МНС и МНС в электронном виде, использовать дистанционное обучение по вопросам ведения и заполнения налоговой отчетности, запрашивать информационные услуги на основе принципа "одного окна", что позволит повысить качество его обслуживания и сократит время на оформление необходимых документов и посещение инспекции МНС.
Предполагается, что в течение пяти лет после внедрения принципа "электронное декларирование" количество плательщиков, осуществляющих электронное взаимодействие с налоговыми органами, достигнет 75 процентов при соответствующем нормативном правовом обеспечении электронного документооборота и активной работе налоговых органов, пропагандирующих преимущества такого взаимодействия.
Происходящие в Республике Беларусь изменения в области политики и экономики, изменение правовых и бюджетных отношений меж уровнями и ветвями власти, процесс интегрирования белорусской экономики в мировую, требуют проведения адекватной налоговой политики и построения эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.
Одной из приоритетных задач налоговой службы являются разработка и реализация целевой комплексной программы информатизации налоговых органов — как системы мер организационного, научно-технического, кадрового, материального и финансового характера, направленных на решение проблем информационного обеспечения.
АИС может рассматриваться с двух сторон:
- позиции основной цели её создания — наиболее полного и своевременного поступления налогов в бюджет;
- с позиции быстрого и эффективного процесса проектирования и внедрения технологии автоматизированной обработки, передачи и хранения налоговой информации, снижения трудоемкости и стоимости этих работ.
Внедрение автоматизированной системы обработки налоговой информации требует тщательной подготовки со стороны налоговых органов в целях обеспечения безопасности получения и хранения информации. Тем не менее, развитие бизнеса на сегодняшний день делает необходимым скорейшую разработку и внедрение АИС. Это позволит коренным образом реформировать налоговую систему и обеспечить большие поступления в бюджет за счет меньших издержек налоговых органов и образования новых предприятий на территории Республики Беларусь.
Список использованных источников
1. Акуленок Д.Н. Налоговый портфель. Учебное пособие для вузов. - М.: Сомитек, 2001г.
2. Мишустина М.В. Налоговые декларации в электронном виде: решения и перспективы. – М.: Российский налоговый курьер, 2005.
3. О государственной целевой программе по разработке программно-технического комплекса по автоматизации процесса расчета подлежащих уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) и представлению в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде на 2008-2010 годыПостановление Совета Министров Республики Беларусь, 26 августа 2008 г. № 1227 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электр. ресурс] / ООО “Юрспектр”, Национальный центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2008.
4. Патрушина С.М. Информационные системы в бухгалтерском учете: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2003.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004.
6. Петрова. Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов.,2-ое изд.,М.: Инфра-М), 2001г.
7. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», Учебник для вузов.,М.: ИНФРА – М), 2001г.