Функции бухгалтерского баланса:
1. экономико-правовая - является одним из признаков юридического лица; обеспечивает реализацию принципа бухгалтерского учёта – имущественной обособленности хозяйствующего субъекта;
2. основной источник информации – знакомит пользователей экономической информации с имущественным состоянием предприятия;
3. информирование о степени предпринимательского риска – баланс показывает способность предприятия в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами, наличие угроз финансовых затруднений;
4. по бухгалтерскому балансу определяют финансовые результаты организации.
Баланс содержит следующие статьи:
Раздел 1. Внеоборотные активы:
· Нематериальные активы.
· Основные средства
· Незавершённое строительство.
· Доходные вложения в материальные ценности.
· Долгосрочные финансовые вложения.
· Прочие внеоборотные активы.
Раздел 2. Оборотные активы:
· Запасы.
· Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.
· Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты.
· Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты.
· Краткосрочные финансовые вложения.
· Денежные средства.
· Прочие оборотные активы.
Раздел 3. Капитал и резервы:
· Уставный капитал.
· Добавочный капитал.
· Резервный капитал.
· Целевые финансирования и поступления.
· Нераспределённая прибыль прошлых лет.
· Непокрытый убыток прошлых лет.
· Нераспределённая прибыль отчётного года.
· Непокрытый убыток отчётного года.
Раздел 4. Долгосрочные обязательства:
· Займы и кредиты.
· Прочие долгосрочные обязательства.
Раздел 5. Краткосрочные обязательства:
· Займы и кредиты.
· Кредиторская задолженность.
· Задолженность участникам по выплате доходов.
· Доходы будущих периодов.
· Резервы предстоящих расходов и платежей.
· Прочие краткосрочные обязательства.
2.3. Анализ ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса производят с целью оценить кредитоспособность предприятия, т.е. его способность своевременно и полностью рассчитываться по своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации её активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность баланса отличается от ликвидности активов тем, что она определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства.
Анализ ликвидности баланса – это сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по активу, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Ликвидность – способность ценностей превращаться в деньги.
Ликвидным считается предприятие, которое способно по мере наступления срока всех своих платежей превратить свои активы в деньги для покрытия этих платежей.
Ликвидность баланса – это степень покрытия активами предприятия его обязательств. Анализ ликвидности баланса начинается с группировки:
1. все активы предприятия группируются в зависимости от скорости их превращения в денежные средства;
2. все пассивы предприятия группируются в зависимости от срочности оплаты.
Ликвидность оценивается с помощью следующих групп показателей:
1. Величина собственных оборотных средств – характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов.
Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.
2. Манёвренность функционирующего капитала – характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1.
3. Коэффициент покрытия (общий) — даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на 1 рубль текущих обязательств, это рассматривается как успешно функционирующее.
4. Коэффициент быстрой ликвидности по смыслу аналогичен коэффициенту покрытия, однако из расчёта исключены производственные запасы.
5. Коэффициент абсолютной ликвидности — показывает, какая часть краткосрочных заёмных обязательств может быть погашена немедленно.
6. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов — характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами рекомендуемая нижняя граница 50%.
7. Коэффициент покрытия запасов — рассчитывается соотношением величин «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение показателя <1, то текущее финансовое состояние неустойчивое.
Итак, баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения, приведённые в таблице 1.
Таблица 1. Соотношение активов и пассивов баланса предприятия.
| Абсолютно ликвидный баланс | На начало 2006 года | На конец 2006 года | На начало 2007 года | На конец 2007года |
| А1>П1 | А1<П1 | А1<П1 | А1<П1 | А1<П1 |
| А2>П2 | А2<П2 | А2<П2 | А2>П2 | А2<П2 |
| А3>П3 | А3<П3 | А3<П3 | А3>П3 | А3>П3 |
| А4>П4 | А4<П4 | А4<П4 | А4<П4 | А4<П4 |
Из таблицы видно, что баланс анализируемого предприятия недостаточно ликвиден.
Сопоставление итогов А1 и П2 (сроки до 3х месяцев) отражает соотношение текущих платежей и поступлений.
На анализируемом предприятии это соотношение не удовлетворяет условию абсолютно ликвидного баланса.
Это свидетельствует о том, что в ближайшей к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платёжеспособность.
Платёжный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, за отчётный год возрос с 518785 руб. до 1732917 руб.
Соотношение А1 и П1:
· в начале анализируемого года — 0,042/1 (22 876 руб./541671 руб.);
· на конец года — 0,096:1
Теоретически значение данного соотношение должно быть 0,2:1.
Следовательно, в конце года предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь9,6% своих краткосрочных обязательств.
Сравнение итогов А2 и П2 (сроки до 6 месяцев) показывает тенденцию изменения текущей ликвидности на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
Текущая ликвидность (ТЛ) свидетельствует о платёжеспособности (+) или неплатёжеспособности (-) организации в ближайшем будущем.
ТЛ= (А1+А2)-(П1+П2).
На исследуемом предприятии:
ТЛ на конец года= (184488+326555) — (1917405+929760)=-2336112 руб.
На конец года текущая ликвидность предприятия отрицательна.
Так как второе неравенство не соответствует условию абсолютной ликвидности баланса (А2<П2), то даже при погашении предприятием краткосрочной дебиторской задолженности оно не сможет погасить свои краткосрочные обязательства, и ликвидность не будет положительной. По сравнению с 2006 г. ситуация изменилась. В конце 2006 г., при условии погашения краткосрочной дебиторской задолженности предприятие смогло бы погасить свои краткосрочные обязательства.
2.4. АНАЛИЗ АКТИВА И ПАССИВА БАЛАНСА.
За отчётный период имущество предприятия увеличилось на 2305494 руб., или на 154,7% (табл.2).
Увеличение произошло, в основном, за счёт увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе:
· материальные оборотные средства (запасы) увеличились на 1996544 руб., или в 4 раза;
· денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 161612 руб. (в 8 раз);
· дебиторская задолженность выросла на 239519 руб или в 3,75 раз.
| Показатели | На начало 2006 г. | На конец 2006 г. | На начало 2007 г. | На конец 2007г. | Абсолютные отклонения 2006г. | %отклонения 2006г. | Абсолютные отклонения 2007г. | %отклонения 2007г. |
| 1.Всего имущества в том числе: | 4847436 | 4208747 | 4208747 | 6514241 | -638689 | 86,8 | 2305494 | 154,7 |
| Внеоборотные активы: | ||||||||
| 2.ОС и прочие внеоборотные | 3810013 | 3190599 | 3190599 | 2896908 | -619414 | 83,7 | -293691 | 90,8 |
| -то же в % к имуществу | 78,6 | 75,8 | 75,8 | 44,5 | -2,8 | -31,3 | ||
| 2.1.Нематериальные активы(строка 110) | ||||||||
| -то же в % к внеоборотным активам | ||||||||
| 2.2.Основные средства (строка 120) | 3431283 | 2761869 | 2761869 | 2419416 | -669414 | 80,4 | -342453 | 87,6 |
| -то же к внеоборотным активам | 90 | 86,6 | 86,6 | 83,5 | -3,4 | -3,1 | ||
| 2.3.Незавершённое строительство(строка 130) | 358588 | 408588 | 408588 | 457350 | 50000 | 113,9 | 48762 | 112 |
| -то же к внео.активам | 9,4 | 12,8 | 12,8 | 15,7 | 3,4 | 2,9 | ||
| 2.4Долгосрочные фин.вложения(строка 140) | 20142 | 20142 | 20142 | 20142 | 0 | 100 | 0 | 100 |
| -то же в % к внеоборотным активам | 0,59 | 0,63 | 0,63 | 0,7 | 0,04 | 0,07 | ||
| Оборотные активы: | ||||||||
| 3.Оборотные средства(с.290) | 1037423 | 76822 | 768236 | 3307021 | -269187 | 74 | 2538785 | 430 |
| -то же в % к имуществу | 21,4 | 18,25 | 18,25 | 50,7 | -3,15 | 32,45 | ||
| 3.1.материальные оборотные средства(с.210) | 768302 | 658324 | 658324 | 2654868 | -109978 | 85,7 | 1996544 | 403 |
| -то же в % к оборотным средствам | 74 | 85,6 | 85,6 | 80,3 | 11,6 | -5,3 | ||
| 3.2.денежные средства и краткосрочные фин.вложения(с.250+260) | 93355 | 22876 | 22876 | 18448 | -70479 | В 24,5р. | 161612 | В 8р. |
| -то же в % к оборотным средствам | 8,9 | 3 | 3 | 5,6 | -5,9 | 2,6 | ||
| 3.3.Дебиторская задолженность(230+240) | 175766 | 87036 | 87036 | 326555 | -88730 | 49,5 | 239519 | 3,75р. |
| -то же в % к оборотным средствам | 16,9 | 11,3 | 11,3 | 9,9 | -5,6 | -1,4 | ||
| 3.4.НДС по приобретённым ценностям (с.220) | 141110 | 141110 | ||||||
| -то же в % к оборотным средствам | 4,3 | 4,3 | ||||||
| 4.Убытки | 249912 | 249912 | 310312 | 249912 | - | 60400 | 124 | |
| -то же в % к имуществу | 0 | 5,9 | 5,9 | 4,76 | 5,9 | -1,14 |
В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 293691 руб., что составляет 9,2 % от величины до начала года.