На основе проведенных анализов можно сказать, что поступления практически по всем налогам и результаты камеральных и выездных проверок были результативнее в 2008 году, чем в 2009 и в 2007 годах. Причиной уменьшения результативности проверок служит перегруженность сотрудников налоговой инспекции. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков. Конечно, нельзя утверждать, что все настолько хорошо. Причины имеются и на сегодняшний день и они связаны не только с не желанием налогоплательщиков сотрудничать с налоговым органом, но и с тем, что многие налоги до сих пор не нашли единого истолкования. К примеру, налог на добавленную стоимость одна из тех налогов, которая толкуется налогоплательщиками, а порой и сотрудниками налоговой инспекции неоднозначно. Налоговой инспекцией проведено больше камеральных проверок, чем выездных в силу того, что в Баксанском районе количество предприятий и индивидуальных предпринимателей гораздо меньше физических лиц.
Следует отметить, что за 2007 год налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий. Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.Поэтому в настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И основной акцент в решении данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена обстоятельствами: камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля; данными проверками охватываются все 100% налогоплательщиков.Вопрос обеспечения рационального отбора налогоплательщиков в ходе камеральной проверки для проведения выездных налоговых проверок находится в разряде наиболее актуальных проблем повышения эффективности налогового контроля, так как в настоящее время 43% выездных налоговых проверок заканчиваются безрезультатно.Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры камеральных проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются. Данная программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки. Таковы основные проблемы, стоящие перед налоговыми органами на текущем этапе. От их эффективного решения в определенной степени зависит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в государственную казну.В результате исследования, установлено, что совершенствование системы налогового контроля необходимо проводить, в том числе посредством повышения эффективности камеральных проверок, что может быть достигнуто следующими мероприятиями:
1. создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;
2. разработка методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;
3. разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;
4. совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;
5. создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.
В целом, оценивая применяемые ФНС РФ показатели эффективности камеральных проверок, следует отметить, что по результатам исследования, проведенного в данной дипломной работе, они существенно варьируются по регионам и периодам и не могут с достаточной долей достоверности давать возможность судить о действительном положении дел с эффективностью контрольной работы.
Список литературных источников
1. Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение; 2008. С.52;
2. Борисов А.Н. Защита прав налогоплательщика при проведении налоговых проверок; практическое пособие, ГроссМедиа. 2008. С. 128;
3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений. Налоговый кодекс РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. N 137-ФЗ). Электронный ресурс: СПС "Консультант Плюс";
4. Владыкова В.М. Сборник задач по налогам и налогообложению, 2007 2-е издание, С. 360;
5. Дворецкий В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права // ГроссМедиа, 2006. С.85;
6. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение; Эксмо, 2009. С. 300;
7. Закон РФ №943-1 "О налоговых органах РФ". http:www.nalog.ru;
8. Злыгостев Н.Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, 2007, № 2;
9. Золотарева А.И. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; М.: ИЭПП, 2008. С. 786;
10. Иванова Е.В. Об оценке эффективности налогового контроля // Финансы.- 2008.- №1;
11. Изменение ставок по НДС// "Налоговые споры".- №1.- 2008;
12. Инвестиционный паспорт КБР http://www.kbr-invest.ru/?p=396;
13. Касьянова А.В. Проверка компании. Милиционеры, налоговики, трудовая инспекция. Тактика поведения; ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. С. 304;
14. Качур О.В. Налоги и налогообложение, М., 2007. С. 304;
15. Климова М.А. Налоговые проверки в 2007 г. // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2007, № 3;
16. Левадная Т. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговый вестник № 12. 2009 г.;
17. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2.Официальный текст по состоянию на 1 января 2010 г. с изменениями и дополнениями согласно ФЗ №224, от23.12.2009 г. Электронный ресурс: СПС "Консультант Плюс";
18. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов; под ред. И.А. Майбурова – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С. 655;
19. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, подготовленные Министерством финансов Российской Федерации Электронный ресурс: СПС "Консультант Плюс";
20. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (2-НК) 2007 http://www.r07.nalog.ru/document.php?id=179587&topic=sv_otch07-9;
21. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (2-НК) 2008
http://www.r07.nalog.ru/document.php?id=214629&topic=sv_otch07-9;
22. Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (2-НК) 2009
http://www.r07.nalog.ru/document.php?id=321675&topic=sv_otch07-9;
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. МЦФЭР, М., 2007 г. С.261;
24. Постановление Совета Министров СССР от 24.01.1990 № 76 "О государственной налоговой службе".
25. Приказ МНС России №ГБ-3-20/150 "О системе органов МНС РФ и его подведомственных организациях".
26. Приказ МНС РФ (с из. и доп.) от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 " О порядке и условиях присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц"
27. Приказ МНС РФ (с изменениями и дополнениями) от 08.10.1999 N АП-3-16/318 " Об утверждении порядка назначения выездных налоговых проверок"
28. Приказ ФНС России (с изменениями и дополнениями) от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ "Об оформлении результатов камеральной налоговой проверки"
29. Управление ФНС по КБР http://www.r07.nalog.ru/index.php?topic=ss07;
30. Федеральное казначейство России www.roskazna.ru;
31. Харитонов С.А. Информационные технологии налогового учета. М, ЗАО 1С.,2008.