3. Анализ проведенных налоговых проверок по МР ИФНС России №2 по КБР и их эффективность

3.1 Анализ работы отдела камеральных проверок

МР ИФНС России №2 по КБР является территориальным управлением

ФНС РФ. Она подчиняется вышестоящему налоговому органу – Управлению Федеральной налоговой службы по КБР. Организационную структуру инспекции можно выразить в виде следующей схемы (рисунок 3):

Рис. 3 Организационная структура инспекции

Данная организационная структура является линейной. В линейной структуре каждый руководитель обеспечивает руководство нижестоящими подразделениями по всем видам деятельности. Достоинство данной структуры выражается в его простоте, экономичности и предельном единоначалии. Каждый отдел и должность создаются для выполнения определенного набора функций управления и работ сотрудников. Для выполнения функций отдела их должностные лица наделяются определенными полномочиями и несут ответственность за выполнение закрепленных за отделом функций.

Проанализируем работу отдела камеральных проверок МР ИФНС России №2 по КБР.

За 2009 г. Согласно налоговой отчетности инспекцией передано в бюджет налога на доходы физических лиц в сумме 130535.0 тыс. руб., что составляет от установленных бюджетных назначений 153074.0 тыс. руб., из них мобилизовано в бюджет НДФЛ полученный от индивидуальных предпринимателей 2796.0 тыс. руб. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления повысились на 1566.0 тыс. руб., сумма которого составляла 128969.0 тыс. руб. За 2007 год поступления по данному налогу составили 129301.0 тыс. руб., из них 2701.0 тыс. руб. от индивидуальных предпринимателей. В среднем увеличение по НДФЛ за 2009 год составило 10.1%.

Согласно данным отчета "Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ" задолженность по НДФЛ и индивидуальных предпринимателей составила (таблица 14):

Таблица 14Задолженность по НДФЛ

Показатели НДФЛ	Период			Отклонения
	2007(тыс. руб.)	2008(тыс. руб.)	2009(тыс. руб.)	Относительные отклонения (%)		Абсолютные отклонения(тыс. руб., +/ )
	2007(тыс. руб.)	2008(тыс. руб.)	2009(тыс. руб.)	2008/2007	2009/2008	2008/2007	2009/2008
1	2	3	4	5	6	7	8
Всего	26408.0	26358.0	26665.0	99,8	101	-50.0	+307.0
в т.ч. предпринимателей	4600.0	4605.0	7883.0	100	171	+5.0	+3278.0

Анализ организации работы налоговых органов по проведению камеральных налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц, поданных индивидуальными предпринимателями и физическими лицами в целях получения стандартных, имущественных, социальных и профессиональных налоговых вычетов выявило: за 2009 год предоставлены вычеты на сумму 26646.0 тыс. руб. 298 физическим лицам; в 2008 году – на сумму 18261.0 тыс. руб. 193 физическим лицам; в 2007 году сумма вычетов составила 13962.0 тыс. руб. 162 физическим лицам. Количество налогоплательщиков, которым выдано уведомление, подтверждающее право на получение имущественного налогового вычета составило в 2009 году- 140 человек, 2008г. – 108 человек, 2007 г. – 97 человек. За исследуемый период заявлений на предоставление профессионального вычета сотрудниками инспекции не было рассмотрено, в связи с тем, что таких заявлений не было подано. Остальные налогоплательщики получили стандартные и социальные вычеты. Рассматривая эти показатели можно утверждать о том, что налогоплательщики с каждым годом все в большем количестве начинают интересоваться законами нашей страны. Свидетельством этого является увеличения количества налоговых вычетов. Этот факт вовсе не говорит о желании сотрудников инспекции вернуть все деньги с бюджета, помогая этим налогоплательщикам. Низкая собираемость налогов связана еще и с тем, что многие физические лица приходят в инспекцию лишь раз в полгода, хотя по многим налогам предоставление декларации требуется ежеквартально. Неосведомленность наших граждан, к большому сожалению, приводит к тому, что возрастают количество невыплат по самым разным налогам и сборам. Результатом этого являются: большие штрафы и пени, недовольство налогоплательщиков, увеличение налогового бремени и нежелание самих сотрудничать с налоговыми и другими финансовыми органами, воображая себе, что государство собирает налоги только для "себя самого". Многие видят в налогах только его фискальную функцию, забывая между тем про его регулирующую и распределительную функции.

Общее количество налоговых деклараций по НДФЛ, поданных в инспекцию составило:

1. за 2009 год 471 единиц, в том числе: от физических лиц налоговых агентов – 450, предпринимателей - 10, нотариусов – 7, адвокатов – 4;

2. за 2008 год количество деклараций о доходах, поданных в инспекцию, составило 393 единиц, в том числе: от физических лиц налоговых агентов – 365, предпринимателей – 12, нотариусов – 12, адвокатов - 4;

3. за 2007 г. – 408, в том числе: от физических лиц налоговых агентов – 390, предпринимателей – 8, нотариусов – 6, адвокатов – 4.

Суммарный состав поданных деклараций за три года составило: 1272 единицы, в том числе от физических лиц налоговых агентов – 1205, предпринимателей – 30, нотариусов – 24, адвокатов – 12. По НДФЛ проведено камеральных проверок (таблица 15):

Таблица 15 Количество проведенных камеральных проверок по НДФЛ

Показатели	Период			Отклонения
	2007	2008	2009	Относительные показатели (%)		Абсолютные показатели(+/ )
	2007	2008	2009	2008/2007	2009/2008	2008/2007	2009/2008
1	2	3	4	5	6	7	8
Количество камеральных проверок	383	215	269	56	125	-168	+54

По 12 камеральным налоговым проверкам установлены доначисления в сумме 53.0 тыс. руб., в том числе: по 2 декларациям предпринимателей 36.0 тыс. руб., 6 декларациям нотариусов 11.0 тыс. руб., 3 декларациям адвокатов 6.0 тыс. руб.

В ходе проведенного анализа поступлений в бюджетную систему транспортного налога с физических лиц (таблица 16) установлено, что инспекцией мобилизовано в бюджет.

Таблица 16 Динамика изменений по транспортному налогу

Период	Бюджет. назначен(план поступлений)(тыс. руб.)	Сумма начисленного налога(тыс. руб.)	Сумма поступлений(тыс. руб.)	% задолженности		% выполнения бюджетных назначений
Период	Бюджет. назначен(план поступлений)(тыс. руб.)	Сумма начисленного налога(тыс. руб.)	Сумма поступлений(тыс. руб.)	Отн.показател(%), гр.4/гр.3	Абс.показат(+/ ),гр.4-гр.3	Отн.показат(%)гр.4/гр.2	Абс.показат(+/-)гр.4-гр.2
1	2	3	4	5	6	7	8
2007	4125.0	9981.0	2518.0	25	-7463	61	-1607
2008	4397.0	10708.0	2527.0	24	-8181	57	-1870
2009	5567.0	11608.0	3740.0	32	-7868	67	-1827

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц в среднем составило за три года 23492.0 тыс. руб. Налоговым органом в 2009 г. в суд направлено было 3387 материалов на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3067.0 тыс. руб., в пользу налогового органа рассмотрено 1715 материалов на сумму 1936.0 тыс. руб.

Сроком уплаты транспортного налога физическим лицам установлено 30.04. для выплаты данного налога налоговый орган формирует уведомления, которые отправляются по почте. В 2009 г. количество налогоплательщиков, по которым инспекцией сформированы уведомления об уплате транспортного налога физических лиц составило 11813 (г. Баксан – 5795, Баксанский район – 6018), количество врученных уведомлений составило 11813, то есть процент направленных налогоплательщикам уведомлений составляет 100%. Количество налогоплательщиков – физических лиц, которым начислен транспортный налог к уплате составило за 2008 г. – 10516 человек, а в 2007 г. – 10120 человек.

Представительными органами муниципальных образований г. Баксана и Баксанского района установлены три срока уплаты налога на землю физическим лицам в соответствии со статьей 387 НК РФ (15.09, 16.11, 15.02 и 20.08, 20.11, 20.02). Для уплаты земельного налога физическими лицами инспекция формирует уведомления, в котором отражаются сумма налога, его ставка, налоговая база и срок выплаты земельного налога. В 2009 г. количество налогоплательщиков, по которым сформированы уведомления об уплате налога на землю составило - 19460 (г. Баксан – 11350, Баксанский район – 8110), количество врученных уведомлений составило 17082 (г. Баксан – 9872, Баксанский район – 7210), то есть процент направленных налогоплательщикам уведомлений составило 87.8%. Проанализируем влияние льгот, на поступление земельного налога в местный бюджет (таблица 17). Данные таблицы показывают, что сумма льгот по Баксанскому району превышают сумму начисленного налога. Процент льготной сумму составляет 304%, что негативно сказывается на поступлении данного налога.

Налоговый контроль на примере налоговой инспекции (стр. 6 из 9)