Налоговый контроль на примере налоговой инспекции (стр. 3 из 9)

Мобилизуемые средства в бюджет РФ в виде налогов и других обязательных платежей во многом зависят от четкого исполнения юридическими и физическими лицами налогового законодательства и других нормативных актов. Вследствие неуплаты налогов образуется диссонанс в бюджете, в результате чего не выполняются различные программы государства, нарушается финансирование обороноспособности страны, не выплачиваются пенсии, заработная плата государственных предприятий, страдает медицинская сфера. Эти факторы являются наиболее значимыми при оценке стабильности и финансовой самостоятельности государства.

Устойчивое соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля за правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды. На основании этого проанализируем поступления в федеральный бюджет по некоторым налогам и сборам (таблица 1). В сумме по этим налогам и сборам в федеральный бюджет поступило более 22 млрд. руб. В целом это довольно хороший показатель, но поступления в Федеральный бюджет резко упали в 2009 году. Это обстоятельство может быть связано и с экономическим кризисом, но и обусловлено несовершенством системы налогового контроля.

За исследуемый период по налогам и сборам, отображенным в таблице 1, прослеживаются "скачкообразные" изменения, то есть некоторые налоги либо резко падают, либо резко увеличиваются. В частности, по налогу на прибыль в 2008 году происходит рост поступлений на 18%, а в 2009 году резко падает на 75%. Этот показатель отрицательно отображается на поступления в федеральный бюджет в целом. Рассматривая динамику поступлений по государственной пошлине, становится очевидным, что происходит постоянный рост практически в два раза каждый последующий период. На основании таблицы 1 мы видим, что поступления налогов и сборов в 2007 году были наибольшими.

Проанализируем деятельность ФНС России по работе контроля за поступлением платежей в бюджет. В таблице 2 представлены данные по поступлению платежей в бюджет.

Таблица 2 Поступление налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы по платежам, контролируемым ФНС РФ

показатели	2007(тыс. руб.)	2008(тыс. руб.)	отклонения в абсолютных показателях (+/-)	Отн. откл, (%)
	ФБ	ФБ	ФБ	ФБ
1	2	3	4	5
Всего по доходам	3 291 864 253	3 510 992 326	+219 128 073	107
Налоговые доходы	3 291 824 374	3 510 944 732	+219 120 358	106
Неналоговые доходы	39879	47594	+7715	119

Как видим, доход федерального бюджета 2008 года вырос на 107% по сравнению с показателями предыдущего года. Налоговых доходов, мобилизуемых в Федеральный бюджет больше, чем неналоговых доходов. Этот показатель характеризует, что формирование бюджета происходит в большей части за счет налогов и сборов, взимаемых на территории РФ. В силу этого необходимо, чтобы налоговые органы следили за выполнением налогоплательщиками своих обязательств. Основным инструментом налоговых органов является налоговый контроль, чтобы они могли выполнять свои прямые обязанности перед законом.

По данным таблицы 3⁷ определим эффективность контрольной работы ФНС России.

Доначисления по контрольным мероприятиям за три исследуемые года растут, но темп роста с каждым годом сокращается от 105,2 пункта за 2007г. и до 103,7.Более эффективны выездные проверки. Пик эффективности приходится на 2007 год, когда на 1 проверку было доначислено 313млн. руб., что составило 239,1% от 2006г., за 2008г темп роста хоть и имеется, но немного снизился до 159,6%.

Таблица 3 Эффективность контрольной работы ФНС России

2007	2008	2009	Абс. откл. млн. руб.		Отн. откл, %
			2007\2008	2008\2009	2007\2008	2008\2009
1	2	3	4	5	6	7	8
всего доначисле но млн. руб.	2140122	2251972	2335 669	111850	83697	105,2	103,7
Всего доначислено, %	100	100	100	-	-	-	-
Кол-во проверок	68340	92341	111930	24001	19589	135,1	121,2
доначисле но по выездным млн. руб.	546689	984897	1482545	438208	497648	180,1	150,5
доначислено по выездным, %	25,5	43,7	63,5	18,2	19,8	171,3	145,3
Кол-во выездных проверок (единиц)	6663	5022	4738	-1641	-284	75,4	94,3
доначисле но на 1выездную проверку	82,0	196,1	313,0	114,1	116,9	239,1	159,6
доначисле но по камерал. млн. руб.	1123724	750486	438347	-373238	-312139	66,8	58,4
доначисле но по камерал, %	52,5	33,3	18,8	-19,2	-14,5	63,4	56,4
Кол-во камераль ных проверок	61677	87319	107 192	25642	19873	141,6	122,8
доначисле но на 1камерал. проверку	18,2	8,6	4,1	-9,6	-4,5	47,3	47,7
доначислено по прочим контрольным мероприя тиям млн. руб.	469709	516589	414 777	46880	-101812	110,0	80,3
доначисле но по контроль ныммероприя тиям %	22,0	23,0	17,7	1,0	-5,3	104,5	76,9

Камеральных налоговых проверок проводится намного больше, чем выездных, но темп их роста снижается, за 2007 год он составил 141,6, а за 2008 год – 122,8%.

Эффективность камеральных проверок ниже эффективности выездных. На 1 камеральную проверку приходится доначислений за 2008г 4,1млн. руб., что на 4,5млн. руб. меньше предыдущего года. Темп роста камеральных проверок за три прошедших года относительно стабилен 47,3 и 47,7%%.

Количество проверок так же растет и их темп так же сокращается, сокращение за 2008 год составило по сравнению с предыдущим на 13,9% (121,2 – 135,1).

2. Организация работы налоговых органов на региональном уровне

2.1 Структура налогов и сборов администрируемых УФНС по КБР

Налоговые поступления в Российской федерации являются наибольшей частью доходов бюджетов всех уровней, позволяющие государству осуществлять свои прямые функции. Трехуровневая система налогообложения в России реализуется следующим образом. Федеральный законодатель устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения. Это закреплено и в Конституции Российской Федерации, и в Налоговом кодексе Российской Федерации. На региональном и местном уровнях законодательная (представительная) власть (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ) может устанавливать конкретные налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы. Рассмотрим структуру ФНС по КБР (рисунок 2).

Федеральная налоговая служба по КБР, являясь территориальным органом, подчиняется вышестоящему управлению. Одним из законодательных норм по ФНС России по КБР являются: НК РФ, закон о местных налогах по КБР, положения и приказы вышестоящего органа УФНС России по КБР. Использование различных методов проверки позволяет выявлять нарушения, связанные с выплатой налогов на различных стадиях его формирования. При не выполнении налоговых обязательств применяют санкции, пени и штрафы в соответствии с главой 8 НК РФ "Исполнение обязанности об уплате налогов и сборов".

Под юрисдикцией ФНС по КБР попадает налоговый контроль, который проводится камеральными и выездными отделами налоговых инспекций КБР. Вышестоящим органом ФНС по КБР является Управление Федеральной налоговой службы по КБР, расположенная в столице республики в городе Нальчике.

Рис.2 Структура ФНС России по КБР

Управление Федеральной налоговой службы по КБР является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов (Положение об Управлении Федеральной налоговой службы по КБР).

Статистическая информация о деятельности налоговых органов в контексте количества сумм, поступивших от плательщиков, налогов и других обязательных платежей опубликована на сайте ФНС – что касается федерального уровня, и на сайтах налоговой службы в субъектах РФ – в части налоговых поступлений в региональные и местные бюджеты.

Налоговыми органами Кабардино-Балкарской Республики в первом квартале 2009 года обеспечено поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет республики1202,3 млн. рублей, или на 142,7 млн. рублей (13,5%) больше, чем за I квартал 2008 года (таблица 4).

Таблица 4 Анализ поступления налогов в консолидированный бюджет

I квартал 2008 г. (млн. руб.)	I квартал2009 г. (млн. руб.)	абсолютные отклонения (+/-, млн. руб.)	% прироста поступлений
1059,7	1202,3	142,6	13,5

В республиканский бюджет мобилизовано в I квартале 935,6 млн. рублей, что на 116,6 млн. рублей больше, чем за соответствующий период прошлого года (таблица 5).

Таблица 5 Динамика поступления налогов в республиканский бюджет