Оплата труда - это выраженная в денежной форме доля работников, вложенная ими при создании продукции предприятия и которую предприятие выплачивает работникам в соответствии с количеством отработанного ими времени и объёма выполняемых работ.
В соответствии с условиями коллективного договора в ООО «ВладФарм» используется повременная оплата труда, при которой заработная плата выплачивается за фактически отработанное время, согласно окладу.
Динамика окладов отражена в таблице 10.
Таблица 10 - Динамика окладов в ООО «ВладФарм».
| Категория работника | 9 мес.2007 г. | 9 мес.2008 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| Ген.директор | 7,2 | 8 | 0,8 | 111,11 |
| Гл.бухгалтер | 6 | 7,5 | 1,5 | 125,00 |
| Зав. аптекой (Ленинская,22) | 6 | 7,5 | 1,5 | 125,00 |
| Зав. аптекой (Ленинская,1) | 0 | 7 | -7 | 0 |
| Зам.зав. аптекой (Ленинская,22) | 5,12 | 7 | 1,88 | 136,72 |
| Зам.зав. аптекой (Ленинская,1) | 0 | 6,5 | -6,5 | 0 |
| Фармацевты | 5,12 | 6,2 | 1,08 | 121,09 |
| Фасовщики | 4,48 | 5,2 | 0,72 | 116,07 |
| Уборщик помещений | 3,2 | 3,2 | 0 | 100 |
Как видно из таблицы 10 за исследуемый период заработная плата возросла у всех категорий работников и связано это с ростом прибыли , которая увеличилась за счёт расширением торговых площадей аптеки, располо-женной по ул.Ленинская,22, и с началом работы аптеки, расположенной по ул.Ленинская,1.
Динамика заработной платы работников в ООО «ВладФарм» представлены в таблице 11.
Таблица 11. Динамика заработной платы в ООО «ВладФарм»
| Категория работника | 9 мес.2007 г. | 9 мес.2008 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста,% |
| Ген.директор | 64,8 | 72,0 | 7,2 | 111,11 |
| Гл.бухгалтер | 54,0 | 67,5 | 13,5 | 125,00 |
| Зав. аптекой (Ленинская,22) | 54,0 | 67,4 | 13,4 | 124,81 |
| Зав. аптекой (Ленинская,1) | 0 | 42,0 | -42 | 0 |
| Зам.зав. аптекой (Ленинская,22) | 47,1 | 62,5 | 15,4 | 132,70 |
| Зам.зав. аптекой (Ленинская,1) | 0 | 50,9 | -50,9 | 0 |
| Фармацевты | 52,6 | 146,8 | 94,2 | 279,08 |
| Фасовщики | 40,2 | 15,6 | -24,6 | 38,81 |
| Уборщик помещений | 0 | 6,4 | -6,4 | 0 |
Из таблицы 11 видно, что в ООО «ВладФарм» за исследуемый период про-изошло увеличение фонда заработной платы, не только за счёт увеличе-нием числа работающих, но и за счёт увеличения окладов.
1.5. Анализ себестоимости продукции ООО «ВладФарм»
Себестоимость – важнейший показатель экономической эффективности её производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты деятельности, финансовое состояние предприятия.
Себестоимость продукции это текущие затраты на производство и реализацию продукции. Состав затрат по экономическим элементам представлен в таблице 12.
Таблица 12. – Состав затрат по экономическим элементам ООО «ВладФарм»
| Затраты | 9 мес.2007 г. | 9 мес.2008 г. | Отклонение структуры , % | ||
| тыс.руб | % | тыс.руб | % | ||
| 1.Товары на перепродажу | 8008 | 84,81 | 15610 | 90,51 | 5,70 |
| ВСЕГО : | 8008 | 84,81 | 15610 | 90,51 | 5,70 |
| 1.Коммерческие расходы: | |||||
| Фонд заработной платы в т.ч.: | 312,7 | 3,32 | 531,1 | 3,08 | 0,24 |
| - руководителям (директор, гл.бух.) | 118,8 | 1,26 | 139,5 | 0,81 | -1,45 |
| - специалистам | 153,7 | 1,63 | 369,6 | 2,14 | 0,51 |
| - фасовщикам | 40,2 | 0,43 | 15,6 | 0,09 | -0,34 |
| -уборщикам | 0 | 0 | 6,4 | 0 | 0 |
| 2.Отчисления на соц.нужды | 44,4 | 0,47 | 75,4 | 0,44 | -0,03 |
| 3.Коммунальные услуги | 25,0 | 0,26 | 32,7 | 0,19 | -0,07 |
| 4.Аммортизация основных средств | 0 | 0 | 4,5 | 0 | -4,5 |
| 5. Прочие денежные расходы в т.ч.: | 1051,90 | 11,14 | 992,3 | 5,75 | -5,39 |
| - обслуживание ККМ | 18,60 | 0,2 | 15,65 | 0,09 | -0,11 |
| - подготовка кадров | 20,50 | 0,22 | 13,6 | 0,08 | -0,14 |
| -охрана имущества | 64,13 | 0,68 | 145,46 | 0,84 | 0,16 |
| -хозяйственные расходы | 19,37 | 0,20 | 22,06 | 0,13 | -0,07 |
| -вспомогательные материалы | 273,84 | 2,9 | 381,46 | 2,21 | -0,69 |
| -услуги связи | 27,63 | 0,29 | 29,81 | 0,17 | -0,12 |
| -прочие расходы | 627,83 | 6,65 | 384,26 | 2,23 | -4,42 |
| ВСЕГО коммерческие расходы | 1434 | 15,19 | 1636 | 9,49 | -5,7 |
| ПОЛНАЯ себестоимость | 9442 | 100 | 17246 | 100 | 0,00 |
Как видно из таблицы 12, за исследуемый период наибольший удельный вес из всех экономических элементов имеют материальные затраты на товары для перепродажи, среди коммерческих расходов наибольший удельный вес показали затраты на персонал. Наибольшие изменения в структуре произошли с расходами для перепродажи (их доля увеличилась на 5,7 %), среди коммерческих расходов наибольшие изменения по затратам на персонал (их доля увеличилась на 0,24%) и затраты на прочие коммерческие расходы (их доля снизилась на 4,4,2 %). Если рассматривать отдельные статьи затрат в динамике по отношению к 9 мес. 2007 г. при увеличении численности работающих на 7 чел. (на 85,71 %) фонд заработной платы вырос на 218,4 тыс. руб. (на 69,84 %). Прочие расходы уменьшились на 243,57 тыс.руб. (на 38,8 %).
Состав затрат по экономическим элементам в ООО «ВладФарм» отражён в таблице 13.
Таблица 13 - Состав затрат по экономическим элементам ООО «ВладФарм»
| Затраты | 9 мес. 2007 г. тыс.руб | 9 мес. 2008 г. тыс.руб | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста,% |
| 1.Товары на перепродажу | 8008 | 15610 | 7602 | 194,93 |
| ВСЕГО затраты на производство | 8008 | 15610 | 7602 | 194,93 |
| 1.Коммерческие расходы: | ||||
| Фонд заработной платы в т.ч.: | 312,70 | 531,10 | 218,40 | 169,84 |
| - руководителям (директор, гл.бух.) | 118,80 | 139,50 | 20,70 | 117,42 |
| - специалистам | 153,70 | 369,60 | 216,20 | 240,47 |
| - фасовщикам | 40,20 | 15,60 | -24,60 | 38,81 |
| -уборщикам | 0 | 6,40 | -6,40 | 0 |
| 2.Отчисления на соц.нужды | 44,4 | 75,40 | 31 | 169,82 |
| 3.Коммунальные услуги | 25,0 | 32,70 | 7,70 | 130,80 |
| 4.Аммортизация основных средств | 0 | 4,50 | -4,50 | 0 |
| 5. Прочие денежные расходы в т.ч.: | 1051,90 | 992,30 | -59,60 | 94,33 |
| - обслуживание ККМ | 18,60 | 15,65 | -2,95 | 82,80 |
| - подготовка кадров | 20,50 | 13,6 | -6,9 | 66,34 |
| -охрана имущества | 64,13 | 145,46 | 81,33 | 226,82 |
| -хозяйственные расходы | 19,37 | 22,06 | 2,69 | 113,89 |
| Продолжение таблицы 13 | ||||
| -вспомогательные материалы | 273,84 | 381,46 | 107,62 | 139,30 |
| -услуги связи | 27,63 | 29,81 | 2,18 | 107,89 |
| -прочие расходы | 627,83 | 384,26 | -243,57 | 61,20 |
| ВСЕГО коммерческие расходы | 1434 | 1636 | 202 | 114,09 |
| ПОЛНАЯ себестоимость | 9442 | 17246 | 7804 | 182,65 |
ННа основании данных таблицы 13 за исследуемый период можно сделать вывод, что основные изменения произошли с переменными затратами, то есть с товарами для перепродажи, они увеличились на 94,93 %, остальные затраты относящиеся к постоянным, выросли меньше. А это значит, что прибыль предприятия выросла за счёт увеличения объёма продаж при незначительном увеличении темпов роста постоянных затрат.
1.6. Оценка финансового состояния ООО «ВладФарм»
1.6.1. Анализ бухгалтерского баланса ООО «ВладФаром»
Бухгалтерский баланс – это способ обобщённого отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования. Анализ бухгалтерского баланса включает в себя горизонтальный и вертикальный анализы активов и пассивов предприятия.
Структура активов ООО «ВладФарм» представлена в таблице 14
Таблица 14 – Структура активов ООО «ВладФарм»
| Наименование статьи | 9 мес.2007 г. % | 9 мес.2008 г. % | Абсолютное отклонение, % |
| I Внеоборотные активы | |||
| Основные средства | 0 | 1,32 | -1,32 |
| II Оборотные активы | |||
| Запасы в том числе: | 86,94 | 89,37 | 2,43 |
| Сырьё,материалы и др. | 0,22 | 0,56 | 0,34 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 86,72 | 88,81 | 2,09 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) | 4,69 | 0,17 | -4,52 |
| Денежные средства | 8,37 | 9,14 | 0,77 |
| Итого по разделу | 100 | 100 | |
| ИТОГО: | 100 | 100 |
Таблица 14 показывает, что наибольший удельный вес в структуре активов имеют запасы, а точнее товары для перепродажи: 86,94% за 9 мес. 2007 г. и 89,37% за 9 мес. 2008 г. При этом выросла доля товаров для пере-продажи, сырья, материалов, а также хоть и незначительно доля денежных средств, значительно снизилась дебиторская задолженность.