- ассоциативный прием (на нем базируется факторный анализ),
- прием экстраполяции (с помощью скользящей средней,
- с помощью экспоненциального сглаживания - сглаживания данных с использованием метода наименьших квадратов).
В последние годы все шире для прогнозных целей стал применяться каузальный метод — метод построения математической модели. Моделирование может быть применено для определения и учета при прогнозе возможного влияния уровня цен, значения применения альтернативных решений для различных уровней затрат, связанных с покупкой, транспортировкой и реализацией товара, возможных последствий изменения величины оборотных средств, изменения объема продаж, возникновения финансовых затруднений. Моделирование затрат предполагает их расчет для различных уровней продаж, валовых доходов, прибылей.
Предельный уровень издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год можно рассчитать несколькими методами:
yx=ac+aixi – a2x2+...+ anxn (3)
1. Исходя из заданий по снижению затрат в расчете на рубль товарооборота, прогнозных значений прибыли;
2 Путем решения многофакторной корреляционно-регрессионной модели:
у = а + а. (4)
3. С помощью гиперболической модели:
yx = a0+a1 × 1/x (5)
4. Для исчисления издержек обращения для вновь открываемого в планируемом году торгового предприятия можно воспользоваться формулой:
У = - i1 + i0/Q (6)
5. Высокие результаты точности прогнозов издержек обращения дает применение в необходимых моментах различных нормативов. Нормативы могут использоваться как при расчете затрат по процессам, так и при позаказной (по видам работ) калькуляции. Нормативные затраты могут включать не только прямые (переменные) затраты, но и постоянные издержки (например, связанные с использованием оборудования). Однако возможности использования этого метода при прогнозных расчетах издержек весьма ограничены в связи с отсутствием или наличием устаревших нормативов, что не ориентирует на более эффективное использование имеющихся ресурсов. Эту проблему можно разрешить в некоторой степени путем самостоятельной выработки каждым предприятием допустимого уровня расходов по тем или иным операциям, элементам затрат;
6. статистические методы (на основе коэффициента эластичности издержек от товарооборота, скользящей средней и др.).
- поскольку величина постоянных затрат остается почти неизменной с изменением объема товарооборота, то размер переменных расходов можно рассчитать при помощи коэффициента эластичности переменных издержек от объема товарооборота.
- метод скользящей средней для расчета издержек обращения применяется при относительно стабильных условиях хозяйствования. При этом следует учесть, что выравнивание динамического ряда должно идти параллельно по валовым издержкам, переменным, постоянным, товарообороту;
7. оптимизационные модели (т. е. расчет затрат как допустимый уровень при различных объемах продаж и прибыли).
В основе задачи оптимизации издержек обращения лежит определение оптимальных затрат при максимальных объемах прибыли товарооборота, возможно допустимых трудовых, материальных и финансовых ресурсах, нормативном уровне качества обслуживания.
Иногда, в случае необходимости, продиктованной требованиями повышения реальности модели, в ограничениях по издержкам обращения учитывают их различные границы (верхние, нижние, средние и т. д.).
Решению оптимизационной модели предшествует большая подготовительная работа по отбору исходной информации и выбору критерия оптимальности. Под критерием оптимальности понимается показатель, выражающий предельную величину экономического эффекта принимаемого хозяйственного решения для сравнительной его оценки и выбора наилучшего. При этом оптимальная величина может принимать как максимальные, так и минимальные значения. Сложность выбора критерия оптимальности издержек обращения заключается в том, что его однозначно определить трудно. Минимизация издержек равнозначна максимизации прибыли. Вместе с тем повышение качества торгового обслуживания требует больших расходов, которые могут окупиться только со временем, когда качество торговых услуг привлечет внимание покупателей к данному торговому предприятию, а тем самым увеличатся продажи и только затем возрастет прибыль. Поэтому на разных этапах развития предприятия критерий оптимальности может быть разным в зависимости от определенных для данного периода целей и стратегии (максимум прибыли, удовлетворительная прибыль, доля рынка и т. д.).
Разновидностью метода оптимизации является метод прогнозирования расходов с использованием концепции предельных издержек. Основываясь на теории предельных издержек, необходимо рассчитать величину прироста или сокращения издержек в связи с увеличением или уменьшением объема продаж. Величина собственно предельных издержек может быть рассчитана как разница величин переменных издержек, если постоянные издержки остаются без изменения. Однако следует помнить, что при росте издержек в величину собственно предельных издержек может включаться и вероятный скачок постоянных издержек, а в величину собственно предельных затрат на единицу могут включаться и вероятные стартовые издержки. Собственно предельные издержки легко рассчитываются, если прирост продаж невелик. Однако в том случае, когда прогнозируются большие изменения в объеме реализации, их очень сложно рассчитать и тогда прогнозирование основывается на определении усредненных предельных издержек (предельных издержек).
Для корректировки общей суммы затрат и уточнения структуры издержек обращения на планируемый период целесообразно производить дополнительные расчеты по экономическому обоснованию важнейших статей издержек обращения. В состав важнейших статей должны войти затраты, доля которых в общей сумме издержек значительна. К их числу могут быть отнесены:
- транспортные расходы;
- расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды;
- расходы на аренду,
- амортизацию основных средств и их ремонт;
- проценты за пользование займом и другие.
Транспортные расходывключают расходы на перевозки товаров железнодорожным, водным и воздушным транспортом, которые несут в основном предприятия, занятые оптовой торговлей, и расходы на доставку товаров автомобильным транспортом, характерные как для оптовой, так и для розничной торговли. Затраты по этой статье зависят от объема перевозимого груза, расстояния перевозки и тарифа за перевозку, который может быть установлен в рублях за 1 т/км или в процентах от стоимости перевозимого груза. Общая сумма затрат по этой статье может быть рассчитана по формулам:
И mp = Т (руб.) × ТГО, (7)
И mp = Т (%)× ОЗ /100 (8)
где:
И - транспортные расходы, руб.;
Т (руб.) - тариф за перевозку 1 т/км, руб.;
Т (%) - тариф за перевозку в процентах от стоимости перевозимого груза;
ТГО -транспортный грузооборот, т/км;
ОЗ - объем плановых закупок товаров в покупных ценах, руб.
При этом транспортный грузооборот рассчитывается следующим образом:
ТГО = [(ГО + ВТ) × Кn] × Р (9)
где
ГО - грузооборот, характеризующий вес перевозимого груза, т;
ВТ - вес тары;
Кп- коэффициент повторности перевозок;
Р-— среднее расстояние перевозки, км.
Если предприятие арендует транспорт и при этом устанавливается повременная плата, то общая сумма расходов составит:
Иmp = Т × t × Д (10)
где:
Г - тариф за 1 ч работы, руб.;
t- среднее количество часов работы транспорта в день, ч;
Д- количество рабочих дней в плановом периоде, дни.
В тех случаях, когда условия перевозок в планируемом году по сравнению с отчетным существенно не меняются или когда невозможно рассчитать тоннаж, расходы по автоперевозкам определяются исходя из фактически сложившегося уровня затрат и запланированного объема товарооборота.
Расходы на оплату труда планируются исходя из численности работников и средней заработной платы с учетом ее возможного увеличения в планируемом году. При планировании расходов на оплату труда "необходимо обеспечить опережающий прирост розничного товарооборота по сравнению с фондом заработной платы и численностью работников. Это «золотое правило» экономики, которое позволяет достичь экономии расходов на оплату труда при увеличении его производительности и средней заработной платы. Отчисления на социальные нужды планируются исходя из расходов на оплату труда.
Расходы на аренду зданий, помещений определяются на основе предусмотренной договором с арендодателем арендной платы за 1 м2 площади и размера арендуемой площади. В некоторых случаях арендодатель устанавливает размер арендной платы за все помещение, а не за 1 м2.
Амортизация основных средств определяется исходя из среднегодовой балансовой (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений, предусмотренных в учетной политике предприятия. Среднегодовую плановую стоимость целесообразно рассчитывать по группам основных средств с учетом предполагаемого их ввода и выбытия.
ŌФ пл = ОФн + ОФвв × n вв – ОФвыб × n выб (11)
Расходы на ремонт основных средств предусматриваются в соответствии с состоянием и потребностью в ремонте помещений, оборудования и инвентаря. Они производятся за счет ремонтного фонда, который рассчитывается по нормам, предусмотренным предприятием в учетной политике и утвержденным на срок не менее 5 лет. Нормы отчислений устанавливаются в процентах к среднегодовой стоимости основных средств.
Износ санспецодежды и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МТБ) определяется исходя из методики отнесения стоимости МБП на издержки обращения, которая предусмотрена в учетной политике предприятия. Возможны два варианта. По первому - стоимость МБП после передачи их в эксплуатацию полностью относится на издержко-обращения. По второму варианту порядок отнесения износа МБП на издержки обращения определяется стоимостью единицы МБП.