Структура и динамика нефтегазовых доходов федерального бюджета по видам доходов приведена в следующей таблице 3.
Таблица 3.
Структура и динамика нефтегазовых доходов федерального бюджета по видам доходов
| Наименование налогов и платежей | Оценка 2008 года, млрд. рублей | Прогноз 2009 года, млрд. рублей | Прогноз 2010 года, млрд. рублей | Прогноз 2011 года, млрд. рублей | Темп роста к предыдущему году, % | Темп роста 2011 года к оценке 2008 года, % | ||
| 2009 год | 2010 год | 2011 год | ||||||
| НДПИ при добыче нефти | 1 674,9 | 1 330,6 | 1 314,3 | 1 350,9 | 79,4 | 98,8 | 102,8 | 80,7 |
| НДПИ при добыче природного газа | 91,3 | 92,7 | 93,8 | 94,7 | 101,5 | 101,2 | 101,0 | 103,7 |
| НДПИ при добыче газового конденсата | 8,7 | 10,1 | 11,8 | 13,5 | 116,1 | 116,8 | 114,4 | 155,2 |
| Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую | 2 102,9 | 2 089,6 | 1 997,9 | 2 039,3 | 99,4 | 95,6 | 102,1 | 97,0 |
| Вывозные таможенные пошлины на газ природный | 481,0 | 596,4 | 560,5 | 580,6 | 124,0 | 94,0 | 103,6 | 120,7 |
| Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти | 585,8 | 573,1 | 547,9 | 558,4 | 97,8 | 95,6 | 101,9 | 95,3 |
| ИТОГО доходов | 4 944,6 | 4 692,5 | 4 526,2 | 4 637,5 | 94,9 | 96,5 | 102,5 | 93,8 |
Наиболее значимым источником нефтегазовых доходов бюджета являются доходы, связанные с добычей и экспортом нефти, – их доля в 2008 году составила 76,4 % и сократится в 2011 году до 73,1 %. Доля доходов от добычи и экспорта газа в структуре нефтегазовых доходов в 2011 году прогнозируется в размере 14,6 % и увеличится по сравнению с 2008 годом на 3 процентного пункта.
Снижение доли нефтегазовых доходов в ВВП к 2011 году до 6,9 % свидетельствует о том, что Правительством Российской Федерации в 2009 – 2011 годах прогнозируется снижение зависимости доходной части федерального бюджета от доходов от уплаты ряда налогов и сборов на нефть, газ и нефтепродукты.
Использование нефтегазовых доходов в 2009 - 2011 годах приведено в следующей таблице 4.
Таблица 4.
Использование нефтегазовых доходов в 2009 - 2011 годах
| Показатели проекта федерального бюджета | 2009 год | 2010 год | 2011 год | ||||
| млрд. рублей | % ВВП | млрд. рублей | % ВВП | млрд. рублей | % ВВП | ||
| Нефтегазовые доходы | 4 692,5 | 9,1 | 4 526,2 | 7,7 | 4 637,5 | 6,9 | |
| Нефтегазовый трансферт | 2 531,1 | 4,9 | 2 661,6 | 4,5 | 2 501,6 | 3,7 | |
| Пополнение Резервного фонда | 1 587,2 | 3,1 | 678,1 | 1,2 | 718,0 | 1,1 | |
| Пополнение Фонда национального благосостояния | 197,8 | 0,4 | 809,6 | 1,4 | 1 027,3 | 1,5 | |
| Остаток нефтегазовых доходов, поступивших в декабре | 376,4 | 0,7 | 376,9 | 0,6 | 390,6 | 0,6 | |
Начиная с 2010 года предусмотрено снижение доли нефтегазового трансферта в ВВП, что ведет к увеличению источников финансирования дефицита федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита. Так, в 2011 году объем привлеченных средств составит 614,6 млрд. рублей, или 0,9 % ВВП, что близко к предельной величине (1 % ВВП), определенной в пункте 3 статьи 94 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Ряд доходов федерального бюджета: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, вывозные таможенные пошлины требуют дополнительного обоснования и (или) уточнения.
Счетной палатой установлены расхождения между показателями, содержащимися в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов, и показателями, используемыми в расчетах поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизов.
В составе доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, не учтены доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Потенциальным резервом увеличения доходов федерального бюджета в 2010 году могли бы стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по сокращению совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам и таможенным платежам, санкциям и пеням в бюджетную систему Российской Федерации, которая по состоянию на 1 июля 2009 года составляла 904,8 млрд. рублей (без учета единого социального налога и задолженности ликвидированных и признанных банкротами организаций).
Как и в предыдущие годы, при формировании доходов федерального бюджета не учтен ряд доходов, что не соответствует Бюджетному кодексу Российской Федерации.
Бюджетным кодексом Российской Федерации установлено, что в законе (решении) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета, к которым относится общий объем доходов бюджета с выделением объема нефтегазовых доходов. Состав и объем прогнозируемых на 2009 - 2011 годы доходов федерального бюджета по группам, подгруппам, статьям и подстатьям содержатся в приложении к пояснительной записке к закону о федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов.
Как неоднократно отмечала Счетная палата, в целях обеспечения обоснованности расчетов доходов федерального бюджета Министерству финансов Российской Федерации необходимо разработать и утвердить подробные методические указания по расчету на очередной финансовый год и на плановый период показателей доходов бюджетов Российской Федерации, предусматривающие алгоритмы расчета налоговой базы, налоговых вычетов, средних ставок налогов, а также исходных показателей для прогнозирования неналоговых доходов.
Доходы федерального бюджета на 2009 - 2011 годы рассчитаны с применением уровня собираемости, не предусмотренного ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни бюджетным законодательством Российской Федерации. Расчеты принятых показателей собираемости доходов в материалах, представленных с законопроектом, не приводятся, в то время как имеет место существенное различие в оценке уровня собираемости налогов в указанных расчетах и материалах Федеральной налоговой службы, имеющихся в Счетной палате. Так, собираемость налога на прибыль организаций в расчетах принята на уровне 95,9 %, при том, что, по данным Федеральной налоговой службы, собираемость налога в 2007 году составляла 99,9 %, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, соответственно - 96,9 % и 90,4 %, акцизам на табачную продукцию - 99,0 % и 100,0 %, акцизам на автомобильный бензин - 96,0 % и 97,2 %.
При использовании в расчетах заниженного уровня собираемости при прогнозировании бюджетных доходов по существу закладывается недопоступление доходов федерального бюджета от уплаты налогов и других платежей.
В соответствии со статьей 174 Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы федерального бюджета должны прогнозироваться на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в условиях действующего на день внесения проекта закона о федеральном бюджете в Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, а также законодательства Российской Федерации, устанавливающего неналоговые доходы федерального бюджета. Однако это требование при разработке федерального бюджета на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов не соблюдено. По мнению Счетной палаты, необходимо обеспечить соответствие между показателями, содержащимися в прогнозе социально-экономического развития Российской Федерации, и показателями, используемыми в расчетах поступлений в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, акцизов по подакцизным товарам, налога на добычу полезных ископаемых. Также необходимо пересмотреть перечень показателей, по которым производится прогнозирование социально-экономического развития на среднесрочный период, путем включения тех показателей, которые действительно будут использоваться при осуществлении расчетов доходов федерального бюджета.
Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации, является принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, означающий, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме подлежат отражению в соответствующих бюджетах.
Анализ отчетов об исполнении федерального бюджета за ряд лет свидетельствует, что при проектировании доходов федерального бюджета в их составе не учитываются доходы, впоследствии поступающие в федеральный бюджет.
Потенциальным резервом увеличения доходов федерального бюджета в 2010 году могли бы стать дополнительные доходы, полученные в результате активизации работы по сокращению совокупной задолженности по налоговым и таможенным платежам, санкциям и пеням в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно данным Федеральной налоговой службы, совокупная задолженность по федеральным налогам и сборам (без учета единого социального налога и задолженности ликвидированных и признанных банкротами организаций), администрируемым ФНС России, по состоянию на 1 июля 2009 года составила 828,9 млрд. рублей. Недоимка составляет 149,1 млрд. рублей, или 18,0 % общей суммы задолженности по федеральным налогам и сборам. Сумма реструктурированной задолженности (включая задолженность по пеням и налоговым санкциям) составляет 76,4 млрд. рублей, или 9,2 % совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам. Сумма отсроченных (рассроченных) платежей, пеней и налоговых санкций в общей сумме задолженности составляет только 0,3 млрд. рублей. Совокупная задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, составляет 208,3 млрд. рублей, или 25,1 %. Задолженность, взыскиваемая судебными приставами по постановлениям о возбуждении исполнительного производства, - 114,3 млрд. рублей, или 13,8 %. Приостановленные к взысканию платежи составляют 107,0 млрд. рублей, или 12,9 % совокупной задолженности по федеральным налогам и сборам.