Модель обработки информации при исчислении налога на имущество организаций (стр. 5 из 6)

Листы 2-5,входят в основную расчетную часть декларации. Общая сумма налога на имущество, уплачиваемая в бюджет, отражается в разделе 1. Расчет суммы налога с разбивкой по кодам ОКАТО производится в нескольких разделах 2. Но для этих разделов могут использоваться данные из разделов 3, 4 и 5.

Информационные потоки, возникающие в процессе уплаты налога на имущество организаций отражены в третьей главе.

1-Подача налогоплательщиками-организациями (предоставляющими налоговую отчетность как на бумажном или магнитном носителе, так и по телекоммуникационным каналам связи) расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Расчеты предоставляются по итогам каждого отчетного периода ( 1 квартала , полугодия, 9 месяцев).

2- Подача налогоплательщиками-организациями (предоставляющими налоговую отчетность как на бумажном или магнитном носителе, так и по телекоммуникационным каналам связи) декларации по налогу на имущество организаций. Декларация предоставляется по итогу налогового периода (календарного года).

3-Налоговый орган, в день обращения налогоплательщика с отчетными документами делают соответствующую отметку о принятии документов на копии документов с указанием даты принятия.

4- Предоставление Налоговым органом, в день получения отчетности, Квитанции о получении отчетности в соответствии с соглашением с оператором связи.

5-Оплата налогоплательщиком соответствующей суммы налога , посредством предоставления квитанции или платежного поручения в банк.

6- Перечисление уплаченных налогоплательщиком-организацией сумм налога на соответствующий счет Федерального Казначейства.

7 -Передача сведений об уплаченной сумме налога органами Федерального Казначейства в налоговые органы.

3 Пример модели обработки информации при исчислении налога на имущество организаций

Схема информационного взаимодействия между субъектами информационного процесса исчисления и уплаты налога на имущество

1 Налоговый орган 2

3 4

Налогоплательщик, Налогоплательщик,

предоставляющий предоставляющий

нал. отчетность на нал. отчетность

бумажном носителе по телекоммуникационным

или магнитном носителе каналам

5 5

Банк

6

7 Федеральное казначейство

Пример задачи исчисления налога на имущество организации.

Российская организация ООО «Ремонт-сервис» (ИНН 4022128445, КПП 402201058) занимается ремонтом и обслуживанием техники (в том числе сельскохозяйственной). Местонахождение организации -- г. Боровск Калужской области (код по ОКАТО 29 206 501). Организация не имеет обособленных подразделений и территориально обособленного недвижимого имущества. У нее на балансе по месту нахождения имеется спортивный зал, используемый по назначению.

Необходимые для расчета налоговой базы данные об остаточной стоимости имущества ООО «Ремонт-сервис», являющегося объектом налогообложения, на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, приведены в табл. 2. Отчетный период, за который представляется налоговый расчет по авансовому платежу, -- I квартал.

Таблица 2. Остаточная стоимость основных средств (руб.)

По состоянию на	Остаточная стоимость
	основные средства, используемые для ремонта и обслуживания техники (кроме сельскохозяйственной)		основные средства, используемые для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники		имущество спортзала (основные средства)
	всего	в том числе недвижимое имущество	всего	в том числе недвижимое имущество	всего	в том числе недвижимое имущество
1	2	3	4	5	6	7
01.01.2004	1500000	1 490 000	360000	200 000	720000	500 000
01.02.2004	1470000	1 460 000	345000	192 000	700000	490 000
01.03.2004	1440000	1 430 000	330000	184 000	680000	480 000
01.04.2004	1410000	1 400 000	315000	176 000	660000	470 000

Законом Калужской области от 10.11.2003 № 263-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее -- Закон № 263-ОЗ) налоговая ставка установлена в размере 2,2%. Для некоторых категорий налогоплательщиков и имущества, перечисленных в пункте 2 статьи 1 Закона № 263-ОЗ, введена льгота по налогу. В частности, по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники, налоговая ставка составляет 1,1%.

Исходя из условий примера, в состав налогового расчета по авансовому платежу должны войти:

- титульный лист;

- раздел 1;

- раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 2,2%;

- раздел 2, заполняемый по имуществу, облагаемому по ставке 1,1%. В нашем случае нужно заполнить два раздела 2, поскольку есть имущество, облагаемое по разным ставкам;

- раздел 5, заполняемый по не облагаемому налогом (освобождаемому от уплаты налога) имуществу, так как есть не облагаемое налогом имущество.

Заполнение налогового расчета по авансовому платежу начинаем с раздела 5.

По строке 010 в ячейке «прочее имущество» ставим отметку «V», поскольку спортивный зал не относится ни к недвижимому имуществу ЕСГС, ни к недвижимости, находящейся на территориях разных регионов.

Расчет по авансовым платежам представляется за I квартал, поэтому нужно заполнить строки 020--050 графы 3 подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» раздела 5. Данные для этой графы берем из графы 6 табл. 2.

По строке 160 указываем среднегодовую (среднюю) стоимость не облагаемого налогом имущества за I квартал. Показатель этой строки исчисляется так:

(720 000 руб. + 700 000 руб. + 680 000 руб. + 660 000 руб.) : 4 = 690 000 руб.

В строку 170 вписываем налоговую ставку, установленную в регионе по данному виду имущества для данной категории налогоплательщиков, -- 2,2%.

В строке 180 отражаем код ОКАТО по месту нахождения имущества, не облагаемого налогом.

Переходим к заполнению раздела 2.

Сначала заполняем его по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания техники, не относящейся к сельскохозяйственной, и по имуществу спортивного зала.

В строках 010--040 графы 3 указываем остаточную стоимость основных средств на 1-е число месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для этого складываем значения графы 2 и 6 табл. 2 на соответствующие даты. Остаточная стоимость основных средств составит:

- на 1 января 2004 года -- 2 220 000 руб. (1 500 000 руб. + 720 000 руб.);

- на 1 февраля 2004 года -- 2 170 000 руб. (1 470 000 руб. + 700 000 руб.);

- на 1 марта 2004 года -- 2 120 000 руб. (1 440 000 руб. + 680 000 руб.);

- на 1 апреля 2004 года -- 2 070 000 руб. (1 410 000 руб. + 660 000 руб.).

В графе 4 отдельно выделяем остаточную стоимость недвижимости. Для этого складываем значения граф 3 и 7 табл. 2. Остаточная стоимость недвижимости составит:

- на 1 января 2004 года -- 1 990 000 руб. (1 490 000 руб. + 500 000 руб.);

- на 1 февраля 2004 года -- 1 950 000 руб. (1 460 000 руб. + 490 000 руб.);

- на 1 марта 2004 года -- 1 910 000 руб. (1 430 000 руб. + 480 000 руб.);

- на 1 апреля 2004 года -- 1 870 000 руб. (1 400 000 руб. + 470 000 руб.).

Далее подсчитываем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества. Для этого складываем все значения по графе 3 и делим на 4:

(2 220 000 руб. + 2 170 000 руб. + 2 120 000 руб. + 2 070 000 руб.) : 4 = 2 145 000 руб.

В строке 150 отражаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Значение для этой строки берем из строки 160 раздела 5, поскольку содержание этого раздела отвечает всем необходимым требованиям:

- коды по ОКАТО в разделе 2 и разделе 5 одинаковы;

- по строке 010 в ячейке «прочее имущество» раздела 5 стоит отметка;

- налоговые ставки в обоих разделах одинаковы.

В строках 160, 170, 190, 210, 220 и 230 раздела ставим прочерки.

Остается рассчитать сумму авансового платежа. Для этого из среднегодовой (средней) стоимости всего имущества вычитаем среднегодовую (среднюю) стоимость имущества, не облагаемого налогом. Полученный результат умножаем на ставку налога и делим на 4:

(2 145 000 руб. - 690 000 руб.) х 1/4 х 2,2 : 100 = 8002,5 руб.

Сумму авансового платежа округляем до целого числа и отражаем по строке 200.

В строке 240 указываем код ОКАТО по месту нахождения организации.

Переходим к заполнению раздела 2 по имуществу, используемому для ремонта и обслуживания сельскохозяйственной техники. Оно облагается по ставке 1,1%. Порядки заполнения разделов 2 одинаковы, поэтому остановимся лишь на заполнении отдельных строк.