В-53. Анализ соот-ия б/о налоговым декл-м и стат. отч-ти.
П/п сост-т отч-ть по таким видам налогов, как НДС, НнП, НнИ. НнП: ф. № 2 (ВР, прибыль, сч.68). НДС: ф. № 2 (нужна продажа), остатки только можно взять, ф. № 1. ЕСН, ПФ РФ: ф. № 5. НнИ: налог. база яв-ся ОС по ост.ст-ти и данные берутся из б/у. Следоват-но, ОС в данной декларации и в б/б должны совпадать (их ст-ть). Стат. отч-ть (ф. 3-П) ежемесячная «Сведения о фин.сост-и ор-ии», сост-ся нарастающим итогом. Этот отчет вкл-т след. разделы: 1. Показ-ли фин. сост-я и расчета: прибыль (уб.) до налогообл-я за период; за прошлый период; Дт и Кт (в бюд-т, краткоср и долгоср.) зад-ть за отч.период; 2. Доходы и расходы (показ-ли совпадают с ф. № 2): показан фин.рез-т от осн. деят-ти, ВР от продажи ОС. Отчет сост-ся за 3,6,9 и год. 3. Активы ор-ии: с ф. № 1; справочно приведены капитал и резервы. 4. Состояние расчетов с ор-ми и п/п РФ и зарубежных стран: зад-ть покуп-й, пост-кам, по получ-м займам, в т.ч. с выделенной и просроченной зад-ти. Нужно сверить зад-ть по НнП и наличие какой-либо зад-ти в б/б как долг п/д бюджетом. Сворачивание остатков.
В-54. Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса
Вертикальный ан-з: опред-е стр-ры итоговых показ-й с выявлением влияния каждой позиции отч-ти на рез-т в целом (уд.вес, стр-ная динамика (Отнош-е абс. изменения по 1 ст. к общей сумме измен-я валюты баланса)). Гориз-й ан-з: сравнение каждой позиции отч-ти с отч. периодом (абс. и относит. измен-я). Актив баланса: внеоборотные активы, оборотные активы.
Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса.
Вертикальный ан-з: опред-е стр-ры итоговых показ-й с выявлением влияния каждой позиции отч-ти на рез-т в целом (уд.вес, стр-ная динамика (Отнош-е абс. изменения по 1 ст. к общей сумме измен-я валюты баланса)). Гориз-й ан-з: сравнение каждой позиции отч-ти с отч. периодом (абс. и относит. измен-я). Пассив баланса: соб-ные источники; заемные ист-ки: - долгосрочные, краткосрочные, Кт зад-ть.
В-56. Анализ состояния и движения капитала, чистых активов.
Ист-ки инфо-ии: ф. 1,3. Кап-л ор-ии состоит из соб-ного и заемного кап-ла. Соб-ный кап-л отраж-ся в 3 разделе пассива б/б и ф.№ 5. Отчет состоит из 3-х разделов: 1. отраж-ся составные части соб-ного кап-ла (УК, ДК, РК, нераспред-я прибыль). Приводятся данные за 3 года, показ-ся причины измен-я соб-ного кап-ла (чистая прибыль, за счет отчисл-й в РК, выпуск акций). 2. Резервы, к-рые созд-ся ор-ей. Наличие резервов хар-т способ-ть ор-ии к наращиванию Ак и ее способ-ть к само фин-нию. В обязат-м порядке РК в АО не менее 15 % от УК. В данном случае он рас-ся как страховой фонд за счет к-рого м/б удовлет-ны какие-то претензии 3-х лиц. Оценочные резервы отлич-ся от РК тем, что РК созд-ся за счет ЧП, а оценочные резервы созд-ся вне зав-ти от фин.рез-в; РК сост-т конкретные активы п/п, а оценочные резервы показ-т на существование нереальных Ак (завышаются Ак п/п). Н-р, п/п может создать резерв по сомнит. долгам и он показ-т вел-ну той части Дт зад-ти, отраженной в Ак по к-рой есть проблемы взыскания. Исп-ние РК сопровождается уменьш-ем Ак, н-р выплата дивидендов. А когда спис-ся оценочные резервы, то происходит снижение Ак и показ-ся их реальная ст-ть. 3. Отраж-ся данные чистых активов (ЧА) п/п. ЧА обязаны расчит-ть АО, ООО. ЧА – активы п/п за минусом его обязат-в. В КГ п/п должны расчит-ть ЧА. При этом ЧА сравнив-ся с УК ор-ии. Если ЧА меньше чем УК, то п/п обязано по ГК РФ объявить о снижении УК до вел-ны ЧА. При этом предварит-но известив об этом своих кредиторов. Кредиторы в свою очередь могут потребовать досрочного погашения своих долгов. Если при снижении УК его размер будет меньше уст-ного закон-вом минимума, то п/п д/б ликвидировано. Ан-з проводится чтением формы, гориз. и вертик. ан-з. ЧА = Активы – Пассивы. Когда анализ-ся УК, ДК и РК, нераспред-я прибыль можно выделить отдельно факторы, повлиявшие на увел-е этих показ-й и их уменьш-е. Расчит-ся показ-ли движ-я соб-ного кап-ла (коэф-ты пост-ния и выбытия). К пост-ния = Пост-ние УК / УК на КГ. К выбытия = Выбытие кап-ла / УК на НГ.
В-57 Порядок формирования и анализ движения денежных средств.
Основанием для отражения в бух учёте (учётных регистрах) движения наличных ден. средств служат первичные документы:
1.№ КО-1 «Приходный кассовый ордер» -применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации.
2. № КО-2 «Расходный кассовый ордер»-применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации.
3. № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»- применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров.
4. № КО-4 «Кассовая книга»- применяется для учёта поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе. Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруют, прошнуровывают и опечатывают сургучной (обычно круглой) печатью организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
5.№ КО-5 «Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств»-применяется для учёта денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам, а также учёта возврата наличных денег и кассовых документов по произведённым операциям.
Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50
Сальдо счёта указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы выданные наличными.
Кассовые операции записываются по К-ту счёта 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчёты кассира. Обороты по Д-ту этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.
Поступление денежных средств в кассу может быть оформлено следующими проводками:
Д 50 К 51 (52) – поступили денежные средства в кассу с расчетного (валютного) счета организации;
Д 50 К 90 – поступила в кассу выручка за реализованную продукцию;
Д 50 К 91 – поступила в кассу выручка за реализованные ОС, НМА, материалы и т.д.;
Д 50 К 71 – оприходован в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм;
Д 50 К 73 – на величину возмещенного работником организации ущерба;
Д 50 К 75 – на сумму денежных средств, внесенных в качестве вклада в УК организации;
Д 50 К 76 – на сумму погашения дебиторской задолженности.
Расходование денежных средств из кассы может быть оформлено следующими проводками:
Д 51 (52) К 50 – на сумму внесенных на расчетный (валютный) счет из кассы денежных средств;
Д 60 К 50 – на суммы, оплаченные из кассы поставщикам за товары, работы, услуги;
Д 71 К 50 – на суммы, выданные под отчет работникам организации;
Д 70 К 50 – на сумму выданной заработной платы.
В-58. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и в пояснительной записке.
Ф. 5 содержит показ-ли, к-рые расшифровывают отд.статьи б/б и ф.2. В ф. 5 можно выделит след. осн. разделы: 1. расшифровка ОС и НМА. Инфо-ия приводится на НГ и КГ. Анализ ОС можно проводит по след. послед-ти: - гориз., вертик. ан-з ОС; - расчет показ-й состояния ОС: Коэф-ты износа (сумма износа / ст-ть ОС на соот-щую дату), годности (1 – Коэф-т износа; или Ост.ст-ть / перв. ст-ть). Если износ большой, то Коэф-т пост-ния, выбытия тоже д/б высокими.; - расчет показ-й движения ОС: Коэф-т выбытия (ст-ть выбывших ОС / ст-ть ОС на начало периода), пост-ния (поступило ОС / остаток на конец периода), обновления (ст-ть пост-ших ОС/ ОС на конец периода); - расчет и ан-з показ-й эф-ти: фондоотдача (Выпуск прод-и / ср.годовую ст-ть ОС), фондоемкость (обратный фондоотдаче), фондорент-ть (Прибыль от продаж/ Ср.годовую ст-ть ОС), факторный ан-з показ-й эф-ти; - написание выводов и рекомендаций. 2. Инфо-ия о Дт и Кт зад-ти: - гориз., вертик. ан-з с выделение долгоср. и краткоср. зад-ти; - расчет показ-й оборач-ти Дт и Кт зад-ти (ВР/ Ср. Дт, Кт зад-ть – раз; обороты: 360/Коэф-т оборач-ти); - сопоставление показ-й оборач-ти по Дт и Кт зад-ти. 3. Расходы по обычным видам деят-ти: по элементам затрат: гориз., вертик. ан-з. Пояснительная записка (ПЗ). Сост-ся с целью формир-ния полного представления о фин.положении ор-ии и фин.рез-х ее деят-ти. В ПЗ д/б приведена инфо-ия о данных, раскрытие к-рых не было в др. формах: изменение в УП о МПЗ, об ОС; о дох., расходах, о событиях после отч.даты, о сегментах. В ПЗ приводится: хар-ка деят-ти ор-ии, осн. показ-ли ее работы; факторы, повлиявшие на ее фин. рез-ты, инфо-ия о решении соб-ков по итогам рассмотрения годовой б/о и распред-е ЧП; раскрывается инфо-ия, по к-рой в ф.1,2 отраж-ся показ-ли со словом «Прочие».; при раскрытии осн.показ-й деят-ти м/б приведена хар-ка отдельно ОС, НМА, Дт и Кт зад-ти. При этом ор-ия может исп-ть ан. таблицы, графики, рисунки.
В-59. Методы анализа финансового состояния коммерческой организации
1. Вертикальный ан-з: опред-е стр-ры итоговых показ-й с выявлением влияния каждой позиции отч-ти на рез-т в целом. 2. Горизонт-й ан-з: сравнение каждой позиции отч-ти с отч.периодом. 3. Анализ относит-х показ-й (коэф-в): расчет отношения м/у отдельными позициями разных форм отч-ти (коэф-ты ликвидности, фин.уст-ти, рент-ти). 4. Трендовый ан-з: сравнение каждой позиции отч-ти с рядом предшествующих периодов и опред-е тренда (- закон-ть в развитии показ-ля). Ведется перспективный, прогнозный ан-з, примен-ся при ан-зе ф.№ 2. 5. Сравнительный ан-з: внутрихоз-ный ан-з и межхоз-ный ан-з показ-й данной фирмы с показ-ми конкурентов. 6. Факторный ан-з: ан-з влияния отд. факторов на результативный показ-ль. Осн.цель фин.ан-за отч-ти – получение небольшого числа ключевых показ-й, к-рые дают объективную и точную картину фин.состояния п/п, его фин.рез-в. Основные заинтересованные польз-ли: менеджмент, собственники, персонал, э.службы. Не основные: контрагенты, инвесторы, гос-ные контролирующие органы, специалисты по слияниям и поглощением, страховые ор-ии, пресса, профсоюзы, аудиторские и консалтинговые фирмы. Цели кредиторов: в случае предоставления краткосрочной ссуды их интересует текущее состояние п/п, его текущая ликвид-ть и оборач-ть оборотных активов. При выдаче долгоср. ссуд, то анализ-ся потоки денежных ср-в, долгоср. доходность как способ-ти п/п покрывать из-ки, связ-е с этой ссудой (ан-з прибыльности). Рук-во: имеет доступ к неограниченной инфо-ии. АФО для рук-ва интересен тем, что можно осущ-ть мониторинг (наблюдение) текущего фин. полож-я п/п. Кроме того, менеджмент должен создать хорошее впечатление о п/п для инвесторов и кредиторов; инвестиц-ю привлекат-ть п/п (-способ-ть п/п привлекать фин.рес-сы в виде кредитов и займов, доп. вложения в УК). Специалисты по слиянию и поглощению: интересует сильные и слабые стороны объединенных компаний, их фин. совместимость, ст-ть слияемых компаний. Имеет место ан-з активов п/п, АФО. Аудиторы: АФО яв-ся частью, одной из ауд. процедур. Ан-з позволяет опред-ть наиболее проблемные и значимые уч-ки учета и отч-ти п/п. На заключит. Этапе аудита дается заключение о дост-ти данных, привед-х в отч-ти; ан-з отч-ти позволяет сделать вывод о кач-ве учетного процесса и формировании отч-ти.