В-50. Аудит расходов.
Цель – опред-е соот-ия порядка б/у и н/у данных опер-й требованиям закон-ва РФ, уст-ние их обосн-ти и прав-ти документального оформл-я. Задачи: - обосн-ть отнесения расходов ор-ии к обычным и про¬чим, а также их признания в учете; послед-ть и прав-ть примен-я УП в отнош-и учета расходов; обосн-ть и прав-ть калькулир-я с/б прод-и; - обосн-ть отнесения затрат к расходам будущих периодов, прав-ть их списания; - обосн-ть и прав-ть образ-я резервов предстоя¬щих расходов и их списания; - ведение ан. учета расходов; - полнота и прав-ть раскрытия инфо-ии о расходах в б/о. Норм. база: ФЗ «О б/у» №129-ФЗ; положение по ведению б/у и б/о в РФ; План счетов; Метод. указания по инвент-ии имущ-ва и фин-х обязат-в; ПБУ 10/99; НК РФ (гл.25 «НнП»). Ист-ки инфо-ии: перв.док-ты по спис-ю ГП в реал-ию, ж-о, гл.книга, положение по УП. Объект – опре-и по учету расходов по обычным видам деят-ти. Расходы – уменьшение э.выгод в рез-те выбытия активов, и возникн-ния обязат-в, приводящих к уменьш-ю кап-ла этой ор-ии. Расходы подразд-ся на обычные и прочие. К обычным расходам относят: - расходы по изгот-ю и продаже прод-и, тов-в, услуг; - расходы по сдаче имущ-ва в аренду; - расходы по предост-ю прав на НМА; - расходы по участию активов в УК др. ор-ий; - А активов. Прочие: (операц-е): - расходы по сдаче активов в аренду (91/02,05,04); - расходы по предоставл-ю прав на НМА; - расходы по участию активов в УК др. ор-ий (91/76); - расходы, связ-е с выбытием активов (91/10,23,51,52,60,69,70,76); - % по кредитам и займам (91/66,67); - отчисл-я в оценочные резервы (91/14 «Резервы под снижение ст-ти мат.цен-тей»,59 «Резервы под обесценение фин.вложений»,63 «Резервы по сомнит. долгам»); - опл. услуг кредит. ор-ий (91/76). (Внереал-е): - штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров (91/51,76); - возмещ-е причиненные ор-ей убытков (76/91); - убытки прошлых лет, признанные в отч.году (91/02,05,68,76); - безнадежная Дт зад-ть (91/62,76); - курсовые разницы (52/91 – положит.; 91/52); - перечисл-е ср-в на благотв-ю деят-ть (91/51,76); - суммы уценки активов (91/10). (Чрезвыч-е): - расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоят-в. Расходы призн-ся в б/у при наличии след.условий: - сумма расходов м/б определена; - расход производится в соот-ии с конкретным договором и имеется увер-ть в том, что в рез-те конкрет.опер-й произойдет уменьш-е э.выгод ор-ии. Рассказать про эл-ты затрат. Расходы призн-ся в том отч.периоде в к-ром они имели место, незав-мо от времени факт. выплаты денеж. ср-в и иной формы осущ-ния. Учет ведется на сч.90 «Продажи». Проводки: 1. Отраж-ся факт.с/б: 90/20,23. 2. Списываются общехоз-ные расходы: 90/26. 3. Отраж-ся нормат. пр-ная с/б: 90/40. 4. Отраж-ся нормат. пр-ная с/б проданной прод-и: 90/43. 5. Спис-ся обычной или сторнировочной записью откл-е факт. с/б ГП от нормат.: 90/40. 6. Отраж-ся ст-ть проданной прод-и в учетных ценах: 90/43. 7. Спис-ся обычной или сторнировочной записью откл-е факт. с/б проданной прод-и от ст-ти в учетных ценах: 90/43. 8. Спис-ся расходы на продажу: 90/44. 9. Отраж-ся нормат. пр-ная с/б проданной прод-и: 90/45. 10. Отраж-ся ст-ть проданной прод-и в учетных ценах: 90/45. 11. Спис-ся откл-я факт. с/б проданной прод-и от ст-ти в учетных ценах обычной или сторнировочной записью: 90/45. 12. Отраж-ся НДС, причитающийся к получению от покуп-ля: 90/68. В УП ор-ии в отношении учета расходов в подлежат отражению след. моменты: способ формир-я инфо-ии о расходах по обычным видам деят-ти (сч.20, 23,29,44); способ списания общехоз-ных расходов (либо на счета 20, 23, 29, либо в кач-ве условно-постоянных.- на 90-1); способ распред-я косвенных расходов м/у объектами каль¬кулирования с/б. Косвенные расходы (общехоз-¬ные, если они спис-ся на сч. 20, 23, 29, общепр-¬ные) могут распред-ся м/у объектами калькулирования с/б пропорц-но либо прямым расходам, либо затратам на опл.тр. осн. раб-в, пропорц-но ВР. Списание упр-ких расходов и расходов на продажу: прямое списание на с/б проданной прод-и (Дт 90); распред-е м/у с/б проданной прод-и по видам. Списание будущих расходов: метод равномерного списания, списание пропорц-но объему прод-и (сч.97; доходы – сч.98). Создание резерва предстоящих расходов: созд-ся или нет (25,26,20,23,44/96, факт расходы: 96/10,70,69.
В-51 Аудит расчетов по претензиям
Аудит расчетов по претензиям ведется на счете 76-2, субсчет "Расчеты по претензиям". На этом счете сосредоточивается информация о расчетах по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным или признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам. Можно выделить несколько видов претензий: при выявлении ошибок в счетах поставщиков (неправильно указаны тарифы и цены, арифметические ошибки и др.); за обнаружение несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу; - по обнаруженным недостачам груза, за брак и простои; - к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным по счетам предприятий; по санкциям (штрафы, пени, неустойки), взыскиваемым с контрагентов. Претензии предъявляют в письменной форме, к которой должны быть приложены необходимые документы. При полном или частичном отказе в удовлетворении претензии или неполучении в срок ответа на претензию заявитель вправе предъявить иск в арбитражный суд. Следует помнить, что если в претензии или иске была предъявлена к возмещению сумма упущенной выгоды, то записи в бухгалтерском учете на сумму делаются лишь в случае удовлетворения претензии или иска. Аудитору необходимо проверить: - обоснованность, своевременность и правильность оформления документов (несоблюдение сроков предъявления претензий может быть использовано для сокрытия фактов хищения материальных ценностей, так как при отказе в удовлетворении претензий числящиеся суммы списываются на издержки производства);- обоснованность претензий, предъявляемых к проверяемому предприятию (в случае удовлетворения претензий нужно проверить, проводились ли административные расследования в целях установления виновных лиц, и если таковые установлены, возместили ли они причиненный материальный ущерб); - правильность ведения аналитического учета (он должен вестись по каждому дебитору и отдельным претензиям), а также соответствие записей аналитического учета записям в журнале-ордере N 8, Главной книге и балансе; - правильность составления бухгалтерских проводок по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям".
В-52 Оценка информативности БО с позиции основных групп ее пользователей
Сущ-т 2 группы польз-й б/о: внешние (кредиторы, пост-ки, налоговые органы, ауд. ор-ии) и внутренние (соб-ки, персонал, э.службы). Осн. цель фин. ан-за отч-ти – получение небольшого числа осн.показ-й, к-рые дают объективную, точную картину фин. сост-я ор-ии и ее фин.рез-в. В полном объеме фин. инфо-ей может воспольз-ся только рук-во п/п. Все остальные группы польз-я только публичной инфо-ей. Цели кредиторов: в случае предост-ния краткоср. ссуды их интересует текущее состояние п/п, его текущая ликвид-ть и оборач-ть оборотных активов. При выдаче долгоср. ссуд – потоки денежных ср-в, долгоср. доход-ть как способ-ть п/п покрывать из-ки, связанные с этой ссудой. Цели рук-ва: имеют доступ к неограниченной инфо-ей, АФО для рук-ва интересен тем, что можно осущ-ть мониторинг (наблюдение) текущего фин.положения п/п. Кроме того, менеджмент должен создать хорошее впечатление о п/п для инвесторов и кредиторов, инвестиц.привлек-ть (способность п/п привлекать фин.ресурсы в виде кредитов и займов, доп. вложения в УК). Цели аудиторов: АФО яв-ся частью одной из ауд.процедур. Ан-з позволяет опред-ть наиболее проблемные и значимые уч-ки учета и отч-ти п/п. На заключит-м этапе аудита дается заключение о достов-ти данных, приведенных в отч-ти. АФО позволяет сделать вывод о кач-ве учетного процесса и формир-я отч-ти. Ф.№ 1: чтение баланса (что в ор-ии присут-т); гориз-й и вертик-й ан-з, ликвидность, фин. уст-ть. Ф. №2: чтение формы, вертик-й и гориз-й ан-з, факторный ан-з фин.рез-в, маржинальный ан-з. Ф. № 3: чтение, гориз-й и вертик-й ан-з, расчет чистых активов; Ф. № 4: чтение, гориз. и вертик. ан-з. Ф. № 5: ан-з Дт и Кт зад-ти, ан-з движения и технич. сост-я ОС, рент-ть (Прибыль /ВР); ан-з затрат по эл-м. По данным форм 1 и 2: рент-ть, оборач-ть (ВР/что оборачив-ся), рейтинговая оценка фин. состояния эмитентов; факторный ан-з показ-й. Ф. №1 + 3= ан-з чистых активов. Ф 1+2+4 = ан-з движения ден.ср-в косвенным методом. Сущ-т ограничение интересов показ-й для проведения ан-за у малых п/п.