Начисления на заработную плату
На пенсионное обеспечение 13
На медицинское страхование 8,43
На народную пенсию (для обеспечения тех, у кого нет выслуги лет) 5,86
На пенсионную страховку 0,2
На страхование от производственного травматизма 1,38
На превентивную защиту сотрудников 0,17
На выплату пособий по безработице, финансирование переквалификации потерявших работу 2,12
На гарантию заработной платы при банкротстве компании 0,2
На страхование жизни 0,61
На групповую страховку 0,95
На пособие при увольнении 0,28
На дополнительную пенсию 3,1
На страховку от травматизма 1,0
В гарантийный фонд 0,06
Налог на пенсионные платежи 0,6
Общая сумма начислений 38% Если речь идет не о наемном работнике, а о владельце фирмы, то структура платежей меняется, а сумма начислений - 39,3% Если привести расчеты отчислений от зарплаты казахстанского работника, которые составляют 20 %, и тот уровень социальных гарантий, которые предлагают шведскому работнику, то перевес не на нашей стороне. Однако до начала 90-х годов Швеция считалась мировым лидером как по ВВП, так и по размерам налоговых ставок. От такого жесткого налогового бремени стали падать темпы экономического роста, снижение конкурентоспособности шведских товаров на мировом рынке, сокращение инвестиций и перевод ряда производств за пределы страны. Поэтому власти в 90-е годы провели реформу и были вынуждены принять серьезные меры по снижению налоговых ставок. Исходя из анализа опыта западных стран по организации налоговой системы, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, т. к. на создание любой системы, в том числе и налоговой, играют огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях казахстанской действительности.
2.2. Проблемы и недостатки налоговой системы
На рубеже ХХ и ХХI веков Казахстан стал независимым государством. Перед страной встала задача построения эффективной рыночной экономики. Немаловажным фактором развития реформ является налоговая политика. В начале 1999 года в Казахстане произошли важные события: прошли выборы президента страны, сформировано правительство. Одним из важнейших направлений в развитии экономики Казахстана признано проведение комплекса мер по предотвращению финансового кризиса и обеспечению экономического роста, для этого необходимо усилить работу по выполнению доходной части государственного бюджета, укреплению налоговой дисциплины. Несомненно, разразившийся мировой кризис оказал негативное влияние и на экономику Казахстана. Падение цен на нефть, цветные металлы, зерно привело к снижению поступлений от экспорта. В создавшейся обстановке правительство планирует компенсировать негативные факторы увеличением доходов от приватизации и увеличением налоговых поступлений. Необходимость грамотного проведения антикризисных мер тем более очевидна, что кризис вынуждает принять непопулярные меры по изменению бюджета, причем основное сокращение государственных расходов произойдет в социальной сфере. (Необходимость принятия заведомо нереального бюджета в конце 1998 года -вопрос особый.) Уровень жизни большей части населения снизится , что приведет к росту социальной напряженности и создаст угрозу стабильности государства. Оптимизация государственных расходов происходит за счет сокращения ассигнований на социальные нужды и роста налогов, предоставление максимальных льгот иностранным инвесторам и крупным национальным компаниям.
Невозможно ждать роста отечественного производства, если только прямые налоги составляют 50% от заработанного, в то время как бюджетные расходы непрозрачны. Повышение таможенных пошлин для защиты отечественного производителя скорее полумера. Несомненно важно поддержать малый и средний бизнес в начале пути, ведь это приведет к активизации легального предпринимательства и появлению новых рабочих мест, росту внутреннего производства и снижению импорта, росту ВВП, устойчивости национальной валюты . Но кроме таможенного регулирования и не таможенных барьеров требуются субсидии и льготы, ”налоговые каникулы“ для защищаемых отраслей и производств. Конечно, в отличие от тарифов, немедленно приносящих доходы, субсидии и льготы -это дополнительные расходы в условиях кризиса, но эти меры позволили бы местным производителям встать на ноги и насытить рынок товарами. О неэффективности одной только ограничительной политики говорит и такой факт: в России в конце 1996 года были введены 25% импортные пошлины на сахар, однако результатом было снижение поступлений в бюджет в 2 раза, спад производства не был преодолен, а цена на сахар выросла в 2 раза. Введение таможенных пошлин в Казахстане в конце 1998 года привело к росту цен на потребительские товары и услуги только в январе 1999 (по сравнению с декабрем 1998) на 0.9 %, дальнейший рост цен отразится на уровне жизни населения. Снижение налогов позволило бы сделать местный рынок привлекательным для отечественного производителя, создать условия инвестирования средств в казахстанскую экономику. Отрицательным фактором для формирования четкой налоговой системы является коррупция. (От лат.Corruptio – подкуп)
Коррупция - преступная деятельность в сфере политики или государственного управления, заключающаяся в использовании должностными лицами доверенных им прав и властных возможностей для личного обогащения.
Коррупция - в РК - совокупность ряда должностных преступлений: взяточничество, злоупотребление служебным положением и др. Это связано с низкой зарплаты, или корыстным злоупотреблением полномочий в пользу личного блага
Если была бы нормальная заработная плата, четкие нормы законодательства и открытость всех процедур, то коррупция фактически была бы незначительна.
Образцовым обслуживанием налогоплательщиков является система приема декларации по итогам года США. Она представлена приемом декларации через почту и Интернета. Декларация обрабатываются в специальных операционных залах, оборудованных большим количеством компьютеров (до 5000). На период приема и обработки декларации (январь по июнь) принимаются временно операторы (пенсионеры, студенты), имеющий определенную квалификацию. Это позволяет обеспечить отсутствие контакта между налогоплательщиком и инспектором-оператором и соответственно, созданию условий для коррупции. Эту систему необходимо внедрять в Казахстане.
2.3. Возможные пути совершенствования налогообложения в РК
Совершенствование налоговой системы и четкое функционирование механизма налоговых отношений – вопросы очень важные для любого государства.
Для решения новых, сложных задач, прежде всего, нужна преемственность, нужны новые кадры, новая энергия и знания.
Создание налоговой (затем финансовой) полиции стало необходимым условием формирования эффективной налоговой системы. Деятельность финансовой полиции должна осуществляться им как принцип у совмещения административных и процессуальных функций в действиях ее сотрудников. Они выступают и как специалисты по производству документальных ревизий и иного рода проверок (налоговые инспектора), и как лица, производящие дознание. Такой подход зафиксирован в действующем законодательстве.
Круг полномочий органов финансовой полиции затрагивает основные направления деятельности правоохранительных органов – административную, оперативно-розыскную и уголовно-процессуальную.
В марте 2005 года Агентство по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) выведено из состава Правительства Республики Казахстан и в настоящее время подчиняется непосредственно Президенту Республики Казахстан. Такая мера видится нам своевременной, поскольку направлена на пресечение возможности вмешательства в процесс уголовного расследования крупных дел в сфере экономики.
Налоговым кодексом Республики Казахстан предусмотрены определенные прогрессивные меры, направленные на совершенствование системы налогового регулирования деятельности малых предприятий. Наиболее важными из них являются дифференцированный подход к предоставлению льготного режима налогообложения субъектам малого предпринимательства в зависимости от организационно-правовой формы, уровня дохода, а также введение особого режима для сельхозтоваропроизводителей.
Так, отдельным разделом Налогового кодекса Республики Казахстан предусматриваются специальные налоговые режимы, существенно снижающие налоговую нагрузку и упрощающие систему налогообложения, в том числе в отношении субъектов малого бизнеса, крестьянских фермерских хозяйств, юридических лиц - производителей сельхозпродукции. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса определяется на основе разовых талонов, патента и упрощенной декларации.
В течение 2002-2003 годов в Налоговый кодекс Республики Казахстан были внесены изменения и дополнения, связанные с дальнейшим снижением налогового бремени для субъектов малого бизнеса.
Устойчивое развитие банковского сектора позволяет совершенствовать рынок финансовых услуг и формировать многоуровневую систему финансово-кредитного обеспечения, стимулирующую увеличение активов предприятий малого предпринимательства.
Вместе с тем проведенный анализ выделил ряд факторов, негативно влияющих на развитие малого предпринимательства.
Одной из наиболее сложных проблем, препятствующих развитию малого предпринимательства, является отсутствие у большей части субъектов достаточных финансовых ресурсов для обеспечения собственных инвестиционных и оборотных потребностей. Банки в силу низкой залогоспособности малого предпринимательства вынуждены переносить стоимость риска на кредиты путем увеличения процентной ставки по займам.
В то же время недостаточный уровень фондовооруженности предприятий малого бизнеса не способствует повышению экономической эффективности сектора малого предпринимательства из-за его низкой производительности труда и сдерживает кредитование малого предпринимательства под залог основных средств.
По этой причине на протяжении ряда лет торгово-посредническая деятельность для предпринимателей остается единственно доступным методом накопления собственных финансовых средств. Доход субъектов малого предпринимательства от реализации товаров, услуг в сфере торговли составляет более 60% от общего объема полученного ими дохода.
Другим фактором, негативно влияющим на развитие малого предпринимательства, является несовершенство существующих или отсутствие четких норм в законодательстве страны, регулирующих деятельность малого предпринимательства, что приводит к увеличению административных барьеров.
Недостаточная скоординированность инфраструктуры поддержки малого предпринимательства привела к тому, что при входе на рынок предприниматель несет большие издержки, обусловленные необходимостью налаживания и поддержки отношений со всеми контрагентами во внешней и внутренней среде. Во внешней - это взаимоотношения с государственными органами, финансово-кредитными организациями, поставщиками, потребителями и конкурентами; во внутренней - выбор вида деятельности и организационно-правовой формы; формирование уставного капитала в необходимом размере; подбор кадров и управление персоналом; поиск команды партнеров и знание рынка.
Во многих регионах продолжают оставаться нерешенными проблемы квалификации предпринимателей и их обучения. Наблюдается острый дефицит квалифицированных кадров для малого бизнеса в области инженерно-технических и рабочих специальностей.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод о необходимости углубления экономических, правовых и институционально-структурных реформ путем систематизации работы по поддержке малого предпринимательства на основе опыта предыдущих лет.