Руководитель организации – Степанов Александр Сергеевич.
Контактный телефон организации – 8(4862)72-24-76.
ОАО «Виста» состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС №2 по Заводскому району г.Орла.
Общество является коммерческой организацией и действует на основании
Гражданского кодекса РФ, Федерального закона «Об акционерных обществах» и других
законодательных актов с целью получения прибыли и удовлетворения различных
законных интересов субъектов хозяйствования и граждан.
Целями деятельности Общества является получение прибыли путем
производства и реализации продукции, товаров, работ и услуг.
Высшим органом управления Общества является общее собрание
акционеров. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества - генеральным директором.
ОАО «Виста» занимается производством и реализацией мебели, а также доставкой продукции частным лицам.
На 13 января 2009 года на балансе организации числилось три транспортных средства: легковая машина «ГАЗ-Волга- 3102-101»; легковая машина «ВАЗ Нива 21212Б» и грузовой автомобиль ЗИЛ-133. Так как данное предприятие не нуждалось в легковом автомобиле «ГАЗ-Волга- 3102-101», 26 февраля 2009 года оно было продано и снято с учета в органах ГИБДД. В связи с ростом производства, ОАО «Виста» потребовалось приобрести дополнительный грузовой автомобиль МАЗ-5335.
Таблица 1
Транспортные средства, принадлежащие ОАО «Виста»
| Показатели | «ГАЗ-Волга- 3102-101» | «ВАЗ Нива 21212Б» | ЗИЛ-133 | КАМАЗ-5320 |
| Вид транспортного средства | Автомобиль легковой | Автомобиль легковой | Автомобиль грузовой | Автомобиль грузовой |
| Код вида транспортного средства | 51000 | 59016 | 520 01 | 520 01 |
| Идентификационный номер (VIN) | XTL31021031122337 | XTA21218037654321 | XTU240357772151322 | XTW21167232110031 |
| Регистрационный знак | в011кв 57RUS | в012кв 57RUS | а017кв 57RUS | а019кв 57RUS |
| Мощность, л.с. | 140 | 90 | 210 | 210 |
| Дата приобретения (регистрации) транспортного средства | 09.01.2009г. | 05.04.2007г. | 17.04.2007г. | 22.03.2009г. |
| Дата продажи (снятия с регистрации) транспортного средства | 26.02.2009г. | - | - | - |
2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога на примере ОАО «Виста»
В соответствии со ст. 362 НК РФ ОАО «Виста» исчисляет сумму налога и сумму авансового платежа по транспортному налогу самостоятельно (Приложение 14).
Сумма транспортного налога исчисляется по формуле:
Ʃтп = НБ * НС,
где НБ – налоговая база, НС – налоговая ставка.
Сумма авансовых платежей исчисляется по формуле:
Ʃап = НБ * НС / 4
Ʃтп к уплате за год = Ʃтп – ( АП за 1 кв. + АП за 2 кв. + АП за 3 кв.)
Коэффициент использования можно найти по следующей формуле:
К исп. = число полных месяцев в налоговом (отчетном) периоде / число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Автомобиль «ГАЗ-Волга- 3102-101» числится на балансе организации с 09.01.2009 года.
К исп. = 2 / 3 = 0,67
АП за 1 кв. = 140 * 26 * 0,67 / 4 = 610 (руб.)
Так как данный автомобиль был продан 26 февраля, то авансовые платежи за второй и третий кварталы организация не рассчитывала.
Ʃтп за 2009 год = 140 * 26 * 0,17 = 619 (руб.)
К исп. = 2 / 12 = 0,17
Ʃтп к уплате за год = 619 – 610 = 9 (руб.)
Автомобиль «ВАЗ Нива 21212Б» числится на балансе организации с 05.04.2007 года.
К исп. = 3 / 3 = 1
АП за 1 кв. = 90 * 15 * 1 / 4 = 338 (руб.)
Авансовые платежи за второй и третий кварталы рассчитываются аналогично первому, следовательно они также будут равны 338 рублей.
Ʃтп за 2009 год = 90 * 15 * 1 = 1350 (руб.)
К исп. = 12 / 12 = 1
Ʃтп к уплате за год = 1350 – (338 + 338 + 338) = 336 (руб.)
Автомобиль «ЗИЛ-133» числится на балансе ОАО «Виста» также с апреля 2007 года.
К исп. = 3 / 3 = 1
АП за 1 кв. = 210 * 60 * 1 / 4 = 3150 (руб.)
Авансовые платежи за второй и третий кварталы рассчитываются аналогично первому, следовательно они также будут равны 3150 рублей.
Ʃтп за 2009 год = 210 * 60 * 1 = 12600 (руб.)
К исп. = 12 / 12 = 1
Ʃтп к уплате за год = 12600 – (3150 + 3150 + 3150) = 3150 (руб.)
Автомобиль «КАМАЗ-5320» был приобретен организацией 22.03.2009 года.
К исп. = 1 / 3 = 0,33 (в 1 кв.)
К исп. = 3 / 3 = 1 (в 2 кв. и 3 кв.)
АП за 1 кв. = 210 * 60 * 0,33 / 4 = 1040 (руб.)
АП за 2 кв. = 210 * 60 *1 / 4 = 3150 (руб.)
Авансовый платеж за третий квартал рассчитывается аналогично второму, следовательно он будет также равен 3150 рублей.
Ʃтп за 2009 год = 210 * 60 * 0,83 = 10458 (руб.)
К исп. = 10 / 12 = 0,83
Ʃтп к уплате за год = 10458 – (1040 + 3150 + 3150) = 3118 (руб.)
В соответствии со ст. 363 НК РФуплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.[4]
Уплата авансовых платежей в Орловской области производится в конкретные сроки.
ОАО «Виста» уплачивало авансовые платежи по истечении каждого отчетного периода по месту нахождения транспортных средств в сроки не позднее 15 мая, 15 августа и 15 ноября авансовые платежи по налогу в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (Приложение 15).
По истечении налогового периода, 28 января 2009 года организация уплатила сумму налога, которая равна 6 613 рублей.
2.3 Порядок оформления налоговой декларации на примере ОАО «Виста»
Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.
При представлении Декларации лично налогоплательщиком или его представителем по их просьбе налоговый орган проставляет на копии Декларации отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".[7]
В соответствии со ст.363.1 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговую декларацию по налогу. Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В Орловской области по истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают транспортный налог за истекший налоговый период с учетом уплаченных ранее авансовых платежей не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. [4]
Данная декларация была представлена в ИФНС №2 по Заводскому району г.Орла 28.01.2010 года (Приложение 16).
Декларация по транспортному налогу состоит из трех страниц: титульный лист, раздел 1 и раздел 2. В верхней части каждой страницы Декларации указан идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации, а также указывается порядковый номер страницы.
Налоговая декларация заполняется с Раздела 2, так как в нем производится расчет суммы налога по каждому транспортному средству.
Так, в ОАО «Виста» исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по автомобилю «ГАЗ-Волга- 3102-101» составила 619 рублей; по автомобилю «ВАЗ Нива 21212Б» - 1350 рублей; по автомобилю «ЗИЛ-133» - 12600 рублей; по автомобилю «КАМАЗ-5320» - 10458 рублей. Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет, составила 25027 рублей и была отражена по строке 030 Раздела 1. По строке 040 отражена сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течение всего налогового периода, которая составила 18414 рублей.
Строка 050 Раздела 1 находится как разность исчисленной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течение всего налогового периода. Таким образом,
строка 050 = строка 030 – строка 040, т.е.
строка 050 = 25027 – 18414 = 6613 рублей.
Исходя из расчетов, можно увидеть, что ОАО «Виста» в 2009 году уплатила налог в сумме 6613 рублей.
По коду строки 010 указан код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.
На титульном листе указано следующее:
1. вид документа ("1" – первичный);
2. отчетный год, за который представляется Декларация (2009 год);
3. полное наименование налогового органа, в который представляется Декларация, и его код (Открытое акционерное общество «Виста»)
4. номер контактного телефона налогоплательщика ((4862)72-24-76);
5. количество страниц, на которых составлена Декларация (003).[4]
Таким образом, налоговая декларация является важной формой финансовой отчетности по транспортному налогу.
2.4 Значение транспортного налога в формировании доходов регионального бюджета Орловской области
Сумма транспортного налога полностью поступает в территориальный бюджет, это прослеживается в динамике поступлений доходов в территориальный бюджет Орловской области (Приложение 17).
Поступления налогов, сборов и неналоговых доходов в бюджет Орловской области за период с января по сентябрь 2007 года составили 5 972 400 рублей, из них налоговые доходы составили 5 968 100 рублей или 99,9% от всех поступлений, администрируемых налоговыми органами. Самая прибыльная статья налоговых доходов бюджета Орловской области – налог на доходы физических лиц, которая составила 2 564 000 рублей или 44.6% от общей суммы поступлений. Транспортный налог, в свою очередь, составил всего 99 700 рублей, т.е. 1,7% от общей суммы поступлений.