Разработка предложений по улучшению финансового состояния ОАО Мурманский морской порт (стр. 12 из 13)
Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке.
(4.2)Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):
(4.3)Расчет точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости предполагаемой автомойки произведем в таблице 4.4.
Таблица 4.4 Расчет точки безубыточности и запаса финансовой устойчивости
| Показатели | Расчет показателей |
| 1. Выручка от реализации, тыс. руб. | 2737,5 |
| 2. Прибыль, тыс. руб. | 1678,5 |
| 3. Полная себестоимость, тыс. руб. | 529,9 |
| 4. Сумма переменных затрат, тыс. руб. | 374,2 |
| 5. Сумма постоянных затрат, тыс. руб. | 155,7 |
| 6. Сумма маржинального дохода, тыс. руб. | 155,7 + 1678,5 = 1834,2 |
| 7. Доля маржинального дохода в выручке, % | 67,0 |
| 8. Точка безубыточности, тыс. руб. | 155,7 : 0,67 = 232,4 |
| 9. Запас финансовой устойчивости: | |
| - сумма, тыс. руб. | 2737,5 – 232,4 = 2505,1 |
| - % | (2737,5 – 232,4) : 2737,5 = 91,5 |
Как показывает расчет, нужно оказать услуг на сумму 232,4 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составит 2737,5 тыс. руб., что выше порога безубыточности на 2505,1 тыс. руб., или на 91,5 %.
Это и есть запас финансовой устойчивости. Запас финансовой устойчивости достаточно большой.
Таким образом, проведенные анализ и экономическое обоснование предполагаемой автомобильной мойки показывают, что подобная реструктуризация деятельности анализируемого предприятия экономически выгодна и предприятие получит достаточно высокую прибыль.
5 Оценка экономической эффективности мер по улучшению деятельности ОАО «ММРП»
Для выявления тенденций развития предприятия и оценки влияния предложенных направлений на финансовые результаты деятельности ОАО «ММРП» построим экономико – математическую модель статистического развития предприятия.
Рассмотрим динамику выручки от продажи продукции, работ и услуг ОАО «ММРП», с помощью экономико-математического метода статистической зависимости по годам. Изменение значений выручки от продажи ОАО «ММРП» за 2006 – 2008 гг. на основе данных бухгалтерской отчетности представлено в табл. 5.1.
Таблица 5.1
Динамика выручки от продаж ОАО «ММРП» за 2006 - 2008 гг
| Показатель | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Выручка от продаж, тыс. руб. | 69336 | 89626 | 107149 |
Рассчитаем прогнозируемую выручку от продаж с использованием экономико-математического метода статистической зависимости.
X=X(t) (5.1)
1.Рассчитаем показатель dx:
dx = xi /xmin –1 (5.2)
dx1 = 69336 / 69336 - 1 = 0,0
dx2 = 89626 / 69336 – 1 = 0,29
dx3 = 107149 / 69336 – 1 = 0,55
ådx = 0,84
2. Рассчитаем показатель b:
b=ådx/ådt (5.3)
b = 0,84 / 3 = 0,28
3. Рассчитаем показатель bdt:
bdt = b×dti (5.4)
bdt1 = 0,28 × 0 = 0
bdt2 = 0,28 × 1 = 0,28
bdt3 = 0,28 × 2 = 0,56
4. Рассчитаем показатель
½dx-bdt½
½dx1-bdt1½= 0 – 0 = 0
½dx2-bdt2½=0,29 - 0,28 = 0,01
½dx3-bdt3½= 0,55 – 0,56 = - 0,01
å½dx-bdt½= 0,01 - 0,01 = 0,0
Таблица 5.2 Сводная таблица расчетных данных для прогноза величины выручки от продаж
| X | 69336 | 89626 | 107149 | å |
| t | 1 | 2 | 3 | |
| dx | 0 | 0,29 | 0,55 | 0,84 |
| dt | 0 | 1 | 2 | 3 |
| bdt | 0 | 0,28 | 0,56 | |
| ½dx-bdt½ | 0 | 0,01 | -0,01 | 0,0 |
где: X - выручка от продажи;
dx и dt - новые вспомогательные переменные;
b - коэффициент линейного тренда в системе координат dx, dt;
bdt - разница между вероятными и статистическими данными.
dti=ti/tmin-1; dxi=xi/xmin-1 – разность коэффициента сравнения результативного признака.
b=ådx/ådt – однофакторный параметр зависимости.
K = 1-å½dx-b×dt½/ ådx – коэффициент устойчивости связи.
5. Рассчитаем коэффициент устойчивости K, который должен быть ≥0,7:
K=1-å½dx-bdt½/ådx (5.5)
K=1- (0 : 0,84)= 1,0 ≥ 0,7
Так как K = 1,0, значит, динамика выручки от продаж за 2006-2008 гг. устойчивая, и можно составить прогноз выручки от продаж на 2009 год.
6. Рассмотрим зависимость величины выручки от продаж. В 2009 г. величина выручки от продаж составит:
X(t)=xmin×(1+bdt) (5.6)
X(4)= 69336 ×(1 + 0,56 × 3)= 185820,5
Итак, в результате расчета, прогнозная выручка от продаж работ и услуг ОАО «ММРП» на 2009 год составит 185820,5 тыс. руб.
В результате внедрения в деятельность предприятия работы автомобильной мойки произойдет увеличение выручки от продаж, и она составит в 2009 году - 185820,5 + 2737,5 = 188558 тыс. руб. На основе этих данных построим гистограмму (рис. 3.1).
тыс. руб
Рис. 5.1 – Прогнозируемая выручка от продаж продукции, работ и услуг ОАО «ММРП» за 2006-2009 гг. с учетом предложенных направлений развития предприятия
Таким образом, на основе данных, полученных с помощью математического метода статистической зависимости можно сделать вывод, что внедрение в деятельность предприятия организации автомойки позволит увеличить выручку от продаж ОАО «ММРП» до 188558 тыс. руб. в 2009 году, а также обеспечить условия развития предприятия и повышение эффективности его деятельности.
Целью данной дипломной работы являлось проведение финансового анализа деятельности предприятия, а также разработка направлений повышения его эффективности. В ходе выполнения дипломной работы были выполнены все поставленные задачи исследования.
Объектом исследования дипломной работы явилось ОАО «ММРП». Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- выполняет весь комплекс работ по эксплуатации подвижного состава;
- разрабатывает и реализует мероприятия по оптимальному развитию электрического транспорта в городе, обеспечивая выполнение планов капитального строительства и своевременного ввода объектов и освоению их проектных мощностей;
- осуществляет организацию текущего и капитального ремонта подвижного состава и всех объектов управления.
Оценка эффективности ОАО «ММРП» выявила следующие результаты:
1. Выручка от продажи работ, услуг предприятия в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 20290 тыс. руб. или на 29,3 %. В 2008 г. рост выручки от продажи составил по сравнению с 2007 г. 17523 тыс. руб. или 19,6%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение прибыли от продаж с 3211 тыс. руб. до 5422 тыс. руб., т.е. на 2211 тыс. руб. или 68,9%, в 2008 г. по сравнению с 2007 г. прибыль от продаж снизилась на 195 тыс. руб., или 3,6 %. ОАО «ММРП» за 2006 – 2008 гг. имеет отрицательный финансовый результат – убыток: в 2006 г. – 4662 тыс. руб., в 2007 г. – 17013 тыс. руб. В 2008 г. ОАО «ММРП» имеет положительный финансовый результат в размере 966 тыс. руб. на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности в 2008 г. по сравнению с 2006 и 2007 гг.
2. Анализ показателей оборачиваемости оборотного капитала позволяет сделать вывод о том, что оборотный капитал на ОАО «ММРП» стал использоваться более эффективно к концу анализируемого периода. Оборачиваемость оборотного капитала довольно низкая на протяжении 2006 2008 гг. В 2006 г. один оборот совершался за 161,5 дня (коэффициент оборачиваемости – 2,26), в 2007 г. оборачиваемость оборотного капитала ускорилась до 3,49 оборота в год (продолжительность оборота – 104,6 дня), в 2008 г. один оборот совершался за 78,5 дня (коэффициент оборачиваемости – 4,65).
3. Производительность труда в 2006 г. составила 177,8 тыс. руб./чел., в 2007 г. – 226,9 тыс. руб./чел, в 2008 г. – 252,9 тыс. руб./чел. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. произошло увеличение показателя на 49,1 тыс. руб./чел. или на 27,6 %. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. рост показателя составил 26 тыс. руб./чел. или 11,5%. Рост производительности труда свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов на ОАО «ММРП».
4. Финансовое состояние ОАО «ММРП» за 2006 – 2008 гг. кризисное, зависимость предприятия от внешних источников финансирования на протяжении анализируемого периода возрастает, снижается его платежеспособность.
Основными факторами экономической и финансовой безопасности деятельности ОАО «ММРП» является максимизация прибыли предприятия, повышение эффективности деятельности и улучшение финансового состояния, а также расширение хозяйственных операций. В целях повышения доходности и прибыли предприятия предлагается в 2009 году организация участка для мойки автомобилей, тем более что необходимое оборудование имеется в наличии. Проведенные анализ и экономическое обоснование предполагаемой автомобильной мойки показывают, что подобная реструктуризация деятельности анализируемого предприятия экономически выгодна и предприятие получит достаточно высокую прибыль в размере 1678,5 тыс. руб. в год. Рентабельность данного вида услуг достаточно высока, т.е. на каждый вложенный рубль, организация получит 3,16 руб. чистой прибыли, что позволит ОАО «ММРП» повысить эффективность финансовой деятельности.
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон Российской Федерации от 30 нояб. 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. от 03.01.2006 № 6-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1994. – № 32. – Ст. 3301; Российская газета. – 2006. – 11 янв. – С. 11.