Таким образом, мы рассмотрели основные виды документов, применяемые на данном предприятии, они соответствуют установленным стандартам, но заметим, что разнообразие документов невелико.
На любом предприятии существуют определенные недостатки, так и у ООО «Пашковское» можно заметить, значительный размер кредиторской и дебиторской задолженностей, а также несовершенный документооборот.
За последние 2 года у предприятия наблюдается задолженность перед персоналом по оплате труда, необходимо составить программу по ее ликвидации. Так можно выплачивать заработную плату работникам в натуральном выражении, например, пшеницей.
Очень важно рассмотреть возможность реструктуризации задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией принятая на предприятии система расчетов.
Рассмотрим необходимость применения платежных требований и чеков. Преимущество заключается в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг. Расчеты платежными требованиями не требуют больших затрат времени на их проведение.
Удобство использования чеков очевидно и для покупателя, который отдает деньги только после того, как получит товар, и для поставщика, который получает гарантию платежа. Преимущество этого инструмента безналичных расчетов состоит в том, что покупатель, убедившись в соответствии продукции предъявленным требованиям, простым обменом, подтвержлающим отгрузку, товаров на чек рассчитывается сразу с поставщиком.
Необходимо в целях совершенствования финансовых взаимоотношений с покупателями и заказчиками разработать оптимальное управление дебиторской задолженностью. Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
Для ликвидации дебиторской задолженности следует ужесточить условия договоров, предусмотреть более высокие проценты за неисполнение договорных обязательств. В случае неисполнения дебиторами своих обязательств необходимо направлять им предупредительные письма, а в дальнейшем обращаться в суд. Но есть решение этой проблемы более другим способом- составление для дебитора графика погашения задолженности, в данном случае должнику будет легче рассчитаться, а для кредитора будут дополнительно выплачиваться проценты, и будет гарантия погашения задолженности.
Существует 3 метода погашения задолженности:
1. погашение основной суммы долга равными долями;
2. погашение всей задолженности (и основной долг и проценты);
3. погашение всей задолженности переменными суммами.
Допустим ООО «Пашковское» заключило договор ООО «Политар» о поставке последнему пшеницы. Так сумма договора составила 250 тыс. р. , но у ООО «Политар» нет возможности сразу рассчитаться, поэтому ТОО «Пашковское» может предложить рассчитаться в рассрочку за 12 месяцев, предусмотреть периодический платеж плюс проценты. Размер процентов в подобном случае оговаривается в договоре, если данный момент не указан, то с правовой точки зрения устанавливается процент в размере годовой ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, т. е. на данный момент времени 11 % годовых.
Рассмотрим первый метод. Пусть сумма долга погашается в течении 12 месяцев, в этом случае сумма ежемесячно идущая на погашение основного долга составит: 240 тыс. р. / 12 мес. = 20 тыс. р. ежемесячный процент составит: 11% / 12 мес. =0,92 %. Сумма процентов за первый месяц равна: 240 тыс. р. * 0,92% = 2,208 тыс. р. За второй месяц: (240 тыс. р. – 20 тыс. р.)*0,92% = 2,024 тыс. р. и т. д. В таблице 10 представлен график погашения задолженности.
Таблица 10 – График погашения задолженности, тыс. р.
| Месяц | Остаток основного долга на начало периода | Сумма, идущая на погашение основного долга | Сумма, идущая на уплату процентов | Расходы по задолженности |
| 1 | 240 | 20 | 2,208 | 22,208 |
| 2 | 220 | 20 | 2,024 | 22,024 |
| 3 | 200 | 20 | 1,840 | 21,840 |
| 4 | 180 | 20 | 1,656 | 21,656 |
| 5 | 160 | 20 | 1,472 | 21,472 |
| 6 | 140 | 20 | 1,288 | 21,288 |
| 7 | 120 | 20 | 1,104 | 21,104 |
| 8 | 100 | 20 | 0,920 | 20,920 |
| 9 | 80 | 20 | 0,736 | 20,736 |
| 10 | 60 | 20 | 0,552 | 20,552 |
| 11 | 40 | 20 | 0,368 | 20,368 |
| 12 | 20 | 20 | 0,184 | 20,184 |
| Итого | - | 240 | 14,352 | 254,352 |
Данный способ лучше тем, что сумма процентов будет меньше в сравнении с банковским процентом, т. е. 240 тыс. р. * 11 %= 26,4 тыс. р. , тем самым не привлечет покупателя.
2 метод: погашение всей задолженности (и основной долг и проценты).
Согласно этому методу расходы должника на протяжении всего срока задолженности постоянны, из общей суммы расходов часть идет на уплату процентов, остаток на погашение основного долга, величина долга последовательно уменьшается, в связи с этим уменьшаются процентные платежи и увеличиваются платежи по погашению долга.
3 метод: погашение всей задолженности переменными суммами.
Данный метод представляет собой геометрическую прогрессию, т. е. постепенно с каждым месяцем уменьшаются и сумма основного долга, и сумма процентов.
Для погашения задолженности перед кредиторами можно использовать средства полученные за счет погашения дебиторской задолженности. Так допустим, в первый месяц ООО «Политар» перечислит предприятию сумму в размере 22,208 тыс. р. Используя эту сумму, можно будет погасить задолженность перед определенным кредитором, например, перед ООО «Курганэнерго».
Наиболее оптимальным способом погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками является увеличение прибыли организации, что можно достичь с помощью дополнительного выпуска продукции. Основным видом продукции является пшеница. У предприятия имеется в собственности 7835 га пашни, используется при этом только 5585 га, т. е 71,3 %. Значит, для дополнительного производства пшеницы можно использовать 2250 га пашни. Но на данную площадь потребуются значительные затраты. Примем за дополнительную посевную площадь 2000 га. Рассчитаем затраты на производство пшеницы и выручку от ее реализации.
Произведем расчеты по показателям 2007 г. Так себестоимость 1ц пшеницы составляет 224 р. Урожайность 1 ц зерна составила 24 ц/га. Размер пашни, на которой произошла гибель пшеница примем за 15 % , следовательно, 2000 га * 15 % = 300 га. Убранная площадь составляет 1700 га. Объем продукции примет величину: 1700 га * 24 ц/га = 40800 ц. При себестоимости 224 р. Затраты составят 9140 тыс. р.
При цене реализации 2007 г. 278 р. Выручка от реализации составит:
278 р. * 40800 ц = 11342 тыс. р.
Прибыль при этом составит:
11342 тыс. р. – 9140 тыс. р. = 2202,4 тыс. р.
Следовательно, за счет этой суммы можно погасить задолженность перед кредитором.
Также для погашения больших кредиторских задолженностей можно взять кредит в кредитной организации на наиболее выгодных условиях, например, пусть штрафы за неуплату в срок задолженности составили 20 %. Поэтому ООО «Пашковское» должно дополнительно уплачивать к сумме долга 20 %. А если в кредитной организации процент составит 10 % годовых, следовательно, выгоднее будет вовремя погасить кредиторскую задолженность за счет выданного кредита, чем платить штраф за несвоевременное погашение задолженности из-за нехватки средств. Допустим, размер долга составил 250 тыс.р. Если взять кредит на эту сумму, то сумма процентов составит:
250 тыс. р. * 10 % = 25 тыс. р.
В противном случае размер штрафа составит:
250 тыс. р. * 20 % = 50 тыс. р.
Следовательно, взять кредит наиболее выгодно как в финансовом отношении, так и в партнерском.
Таким образом, можно усовершенствовать финансовые взаимоотношения с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками.
Выводы и предложения
1) Основным направлением деятельности товарищества является производство продукции растениеводства, а точнее – зерноводство.