МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ГОУВПО «Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»
КАФЕДРА НАЛОГОВ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Налогообложение физических лиц
на тему: Перспективы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации
ВЫПОЛНИЛА:
студентка V курса, финансового факультета,
специальность «Налоги и налогообложение»,
группа 1-251,
Хамхоева Луиза М.
НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ:
доцент, к.э.н.,
Братцев Валерий Иванович
Москва, 2010 г.
СОДЕРЖАНИЕ:
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………………………….3
ГЛАВА 1. Имущественное налогообложение физических лиц в современных условиях
1.1.Этапы формирования имущественного налогообложения физических лиц в России……..5
1.2.Особенности налогообложения имущества………………………………………………………10
1.3.Порядок исчисления имущественных налогов с физических лиц……………………………14
ГЛАВА 3. Основные проблемы и перспективы применения налога на имущество физических лиц
3.1.Проблемы налогообложения имущества физических лиц в РФ………………………………19
3.2.Направления совершенствования налогообложения путём введения налога на недвижимость
…………………………………………………………………………………………………………….22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………………………………26
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………….29
ВВЕДЕНИЕ
Недвижимость и ее основа - земля всегда являлись одним из основных источников доходов муниципальных бюджетов стран с рыночной экономикой. Сегодня в сфере рынка недвижимости развитых стран создается до 25% ВВП. Чтобы достичь в России результатов, близких к показателям развитых государств, надо повысить капитализацию недвижимости. Инструмент такого повышения - налоговое и земельное законодательство.
В современной системе налогов Российской Федерации предусмотрены три налога, связанных с недвижимостью (земельный, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц). Несмотря на правовую обособленность каждого, с экономической точки зрения требуется их комплексное рассмотрение и анализ. Однако реализация комплексного подхода в оценке действующей практики налогообложения недвижимости в России осложняется разделением налогов еще и по уровням власти: региональный (налог на имущество организаций) и муниципальный (налог на имущество физических лиц и земельный налог). Кроме того, это создает дополнительные трудности при разработке единого налога на недвижимость, усложняет возможности применения зарубежного опыта, проведение сопоставимого анализа.
В настоящее время развитие налоговых отношений характеризуется наличием целого ряда проектов, направленных на создание оптимальной системы региональных налогов. В связи с этим анализ развития и современного состояния теории и практики налогообложения имущества, и прежде всего недвижимости, как его составляющей, представляет собой одно из приоритетных направлений работы.
Подобное обстоятельство выступает в качестве основания для активной широкомасштабной деятельности государства по поиску новой, более эффективной и прогрессивной формы обложения недвижимости.
Цель работы непосредственно заключается в анализе перспектив введения налога на недвижимость.
В соответствии с целью в работе решаются следующие задачи:
1) Рассмотреть понятие налога на недвижимость;
2) Проанализировать его сущность;
3) Рассмотреть предпосылки введения налога;
4) Определить проблемы, связанные с введением данного налога;
5) Проанализировать причины введения налога;
6) Определить перспективы налога на 2011 гг.
Объектом работы выступает налогообложение имущества физических лиц.
Предметом работы является исследование перспектив введения налога на недвижимость.
В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по налогу на недвижимость таких как Е.В.Михиной, Е.М. Перцевой, Ходова Л.Г. и других. По ходу написания курсовой работы, были рассмотрены различные информационные источники: учебники, журнальные статьи, интернет-ресурсы.
Курсовая работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения и списка литературы. В первой главе характеризуется налог на недвижимость. Во второй главе проводится анализ механизма исчисления и взимания налогов на имущество физических лиц. В третий главе рассматриваются перспективы введения налога на недвижимость, как основного направления улучшения налогообложения имущества физических лиц.
ГЛАВА 1. Значение имущественного налогообложения физических лиц в современных условиях
1.1.Этапы формирования имущественного налогообложения физических лиц в России
Налоги применялись ещё на заре человеческой цивилизации. Их появление было связано с первыми общественными потребностями. Никакое государство не могло, и не может, обходиться без налогов со своих граждан.
В развитии методов взимания налогов можно выделить три основных этапа. На начальном этапе – от древнего мира до начала средних веков государство не имеет финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяет лишь сумму, которую желает получить, а сбор налогов поручает городу или общине. На втором этапе – XVI – начало XIX вв. – в ряде стран возникает сеть финансовых учреждений и государство берёт часть функций на себя. Оно устанавливает квоту обложения, наблюдает за сбором налогов. На третьем, современном этапе – государство берёт в свои руки все функции установления и взимания налогов, т. к. правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти играют роль помощников государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
Итак, налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Ещё в XIII – XII вв. до н. э. имеется упоминание о подушном налоге в Вавилоне. Примерно к этому же времени относится первые известия о поголовном налоге в Китае и на территории Персии. Ещё во времена первых династий фараонов взимался земельный налог в Египте.
Намного позже стала складываться налоговая система Руси. Этот процесс также можно условно разбить на насколько этапов. Первый из них затрагивает период княжеской Руси, когда основным источником дохода казны выступала дань с подвластных князю племён и народностей. Дань уплачивалась деньгами – чаще всего арабскими монетами или натурой – мехами. Существовало также и косвенное налогообложение, в форме торговых и судебных пошлин. Особенно крупными источника дохода казны являлись торговые сборы, они возросли из-за присоединения к Московскому княжеству новых земель и, прежде всего, крупных торговых центров.
После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками – уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской души и со скота. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси.
Следующий этап развития отечественной налоговой системы начинается во время царствования Алексея Михайловича. При нём происходить упорядочивание финансовой системы посредством введения в 1655 г. счётного приказа, деятельность которого позволила довольно точно определить государственный бюджет.
Надо заметить, что некоторый хаос финансовой системы в то время был характерен и для других стран.
Политическое объединение русских земель относится к концу XV века. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало ещё долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Однако одновременно с ним обложением населения занимались и территориальные приказы. В силу этого финансовая система России в XV – ХVII веке была чрезвычайно сложна и запутана.
Третий этап развития налоговой системы начинается в эпоху Петра I и характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги. Царь учредил особую должность – прибыльщики, обязанностью которых было изобретать новые источники доходов казны.
В то же время Петром I был принят ряд мер для обеспечения справедливости налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. Для устранения злоупотреблений при переписи дворов введена была подушная подать.
Начиная с 1863 года с мещан, вместо подушной подати, стал взиматься налог с городских строений. Отмена подушной подати произошла в 1882 г.
Второе место среди прямых налогов занимал оброк. Это была плата казенных крестьян за пользование землей. Ставка оброка дифференцировалась по классам губерний.
Купечество платило гильдейскую подать – процентный сбор с объявленного капитала. Данный сбор был введен еще Екатериной II в 1775 году для купцов I, II и III гильдии вместо подушной подати. Он составлял 1 % от капитала, но за 50 лет вырос до 2,5 % для купцов III гильдии и на 4 % для купцов I и II гильдий. Размер капитала записывался «По совести каждого». Кроме того, действовала патентная система обложения торговли и промышленности. Были введены билеты на лавки, т. е. плата за каждое торговое заведение.