Разница между ценой продажи по договору и остаточной стоимостью и будет являться налоговой базой для начисления НДС (п.3 Ст.154 Гл.21 НК РФ) по ставке 18%. (п.3. Ст. 164. Гл.21.НК РФ)

ООО «Автопроф» (г. Псков) осуществляет услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Определить сумму единого налога на вменённый доход за 1 кв. 2010 г.

Дано:

Количество работников
Январь	5
Февраль	4
Март	5
Начислено заработной платы работникам предприятия
Январь	5 000
Февраль	3 000
Март	6 000

Решение:

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.1)

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.2)

Вмененный доход находится по формуле:

,где

БД - базовая доходность в месяц. Для организаций оказывавших услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств БД=12000руб. в месяц. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.3)

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор(Гл. 26.3.Ст. 346.27. абзац 4).

К1 на 2010 установлен равный 1,295(Приказ Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 № 465).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ от 31 октября 2005 г. N 494,принятого Псковской Городской Думой:

- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов определенного вида деятельности;

- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент товаров;

- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий режим работы налогоплательщика.

=0,92,тогда

ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности.

Для организаций оказывавших услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспортных средств этим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя. (Гл.26.3. Ст. 346.29 п.3)

ФП=5+4+5=14 работников за квартал

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. (Гл.26.3. Ст. 346.31)

Таким образом,

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. (Гл.26.3. Ст. 346.32 п.2)

Тогда ЕНВД=27020,952-1960=25060,952руб.

Задача 3.

ООО «Люкс» производит мягкую мебель. Себестоимость одного комплекта мебели 5000 руб. Прибыль на изделие 1000 руб. За налоговый период часть продукции реализована, часть передана безвозмездно. Найти сумму НДС к уплате в бюджет и сумму налога на прибыль.

Таблица 1

Данные для расчета НДС и налога на прибыль

№ п/п	Показатели (кол-во комплектов)	Вариант 0
1	Продано, шт.	500
2	Передано безвозмездно, шт.	10

1. Объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); (Гл.21.Ст.171.).

В соответствии с этим, передача безвозмездно комплектов мебели признается реализацией товаров и облагается НДС.

Найдем себестоимость всех комплектов:

Тогда выручка от реализации будет равна:

В данном случае принимается ставка 18% (п.3. Ст. 164. Гл.21.НК РФ). Начислим НДС на выручку от реализации:

Необходимо рассчитать налог на прибыль. В соответствии с Гл.25. Ст.247. объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п.1.Ст.249.Гл.25. НК РФ).

Вычтем НДС из выручки от реализации:

Выручка без НДС

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п.1. С.252.Гл.25. НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода( абзац 4 п.1. С.252.Гл.25. НК РФ).

Налоговой базой является:

Н_Б= Выручка без НДС – Себестоимость

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных статьей 283, статьями 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 НК РФ.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке (п.8 Ст.274 Гл.25 НК РФ).

Так как организация понесла убытки, то налог на прибыль будет равен 0.

Задача 4.

Медицинская организация занимается оказанием обычных медицинских и косметических услуг. Определить сумму НДС в бюджет по итогам периода по операциям.

Таблица 2

Операции для расчета НДС в бюджет по итогам периода

№ п/п	Показатели, тыс. руб.	Вариант 5
1	За период выручка от обычных медицинских услуг, без НДС	790
2	За период выручка от косметических услуг, без НДС	650
3	Клиентами внесена предоплата за косметические услуги в сумме	50
4	В течение периода получены счета за аренду помещения, в т.ч. НДС 18%	50
5	За коммунальные услуги, в т.ч. НДС 18%	28
6	Приобретены лекарственные препараты -для обычных медицинских услуг, в т.ч. НДС 18%	115
6	-для косметических услуг, в т.ч. НДС 18%	60

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав (НК РФ Гл.21 Ст.246. п.1).

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню; медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. (НК РФ Гл.21.Ст. 149. п.2.).

Сущность и принципы налогового учета (стр. 3 из 5)

Задача 3.

Задача 4.