Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации (стр. 8 из 16)

Поэтому в целом баланс организации со временем становится менее ликвидным, что в первую очередь вызвано значительным ростом доли труднореализуемых активов.

2.2 Факторный анализ прибыли и себестоимости продукции и динамики их изменения

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками экономического процесса.

Основным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль, которая включает прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочих операций, а также результат внереализационной деятельности. В процессе анализа нужно сопоставить показатели, формирующие прибыль с соответствующими значениями предыдущих периодов, выявить тенденцию их изменения и структуру прибыли по элементам.

Основным источником информации для анализа является «Отчёт о прибылях и убытках» − форма №2. Наиболее важные показатели приведены ниже в таблице 2.8 (нулевые значения показателей на все отчётные даты в таблице не показаны, показаны строки исчисленного налога на прибыль (24 %) и суммы прибыли после его уплаты).

Таблица 2.8 – Формирование чистой прибыли

Наименование показателя			Код стр.		За 2006 год	За 2007 год			За 2008 год		За 2009 год
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции работ			010		23 282 479	32 893 075			38 625 451		30 335 647
Себестоимость проданных товаров			020		22 311 413	30 225 953			32 132 262		26 528 986
Валовая прибыль			029		971 066	2 667 122			6 493 189		3 806 661
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)			050		971 066	2 667 122			6 493 189		3 806 661
II. Операционные доходы и расходы
Прочие операционные доходы			090		2 947 575	4 533 292			9 112 391		2 417 360
Прочие операционные расходы			100		3 873 242	5 442 257			9 145 018		2 768 961
III. Внереализационные доходы и расходы
Прочие внереализационные доходы		120		862 520			654 305	43 129		266 391
Прочие внереализационные расходы		130		0			957 830	2 221 197		56 510
Прибыль (убыток) до налого-обложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)		140		907 919			1 454 632	4 282 494		3 664 941
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи		150		537 062			883 756	4 282 494		3 664 941
в т.ч. 24% налог на прибыль		151		217 901			349 112	1 027 799		879 586
другие обязательные платежи		152		319 161			534 644	3 254 695		2 785 355
Прибыль после уплаты налога на прибыль 24%		153		690 018			1 105 520	3 254 695		2 785 355
Прибыль (убыток) от обычной деятельности		160		370 857			570 876	0		0
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)	190			370 857			570 876	0		0

Наиболее важная составляющая балансовой прибыли − прибыль от основной деятельности предприятия, или валовая прибыль (убыток), которая зависит от четырёх факторов: объёма реализации, цены и себестоимости единицы продукции, а также удельного веса вида продукции в общем объёме производства. Валовая прибыль − это разность между выручкой и себестоимостью продукции. Величина и динамика их изменения показана на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Динамика валовой прибыли и её составляющих

На анализируемом предприятии весь объём производства занимают услуги по перевозке грузов предприятий-контрагентов. Поэтому фактор «удельный вес продукции в производстве» равен единице, и формула факторной модели прибыли предприятия (6) принимает вид факторной модели прибыли отдельного вида продукции представленного в формуле (2.2).

П = Vp * (Ц – C). (2.2)

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции использованы основные технико-экономические данные, приведённые в таблице 2.9. В данном случае объём реализации продукции − годовой грузооборот в тысячах тонн, т.е. единица продукции − одна тысяча тонн перевезённых грузов. Соответственно, цена и себестоимость в таблице указаны на такую единицу продукции.

Таблица 2.9 – Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Производство и реализация
Выручка, руб.	23 282 479	32 893 075	38 625 451	30 335 647
Грузооборот тыс./тонн	4 260	5 626	6 204	5 421
Основные фонды
Среднегодовая стоимость ОФ, руб.	21 004 118	22 324 070	23 313 105	20 061 325
Цена и себестоимость
Фактическая себестоимость, руб.	22 311 413	30 225 953	32 132 262	26 528 986
цена перевозки 1 тыс. т грузов, руб.	5 465,37	5 846,62	6 225,89	5 595,95
Себестоим. перевозки 1 тыс. т грузов, руб.	5 237,42	5 372,55	5 179,28	4 893,74