П стр = Пр2, ц1,с1 – Пр1 – Пq ,
где Пр2, ц1,с1- прибыль от фактически реализованной продукции в отчетном году в ценах и себестоимости предшествующего года, руб.
3. Влияние на прибыль от реализации продукции изменения себестоимости (Псеб) :
П себ = С2, с1 – С2 ,
где С2, с1 – себестоимость фактически реализованной продукции по себестоимости предыдущего года, руб.;
С2 – фактическая себестоимость от четного года, руб.
4. Влияние на прибыль от реализации цен на продукцию (Пц) рассчитывается по формуле:
Пц = В2 – В2, ц1 ,
где В2 – фактическая выручка отчетного года, руб.;
В2, ц1 – выручка фактически реализованной продукции в ценах предыдущего года.
Дать оценку влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции, уделив особое внимание влиянию факторов, зависящих от предприятия.
Прибыль является абсолютной характеристикой финансовых результатов деятельности предприятия, в то время как показатели рентабельности отражают относительную эффективность деятельности предприятия.
Анализ рентабельности начинается с изучения динамики показателей рентабельности.
К основным показателям рентабельности относятся:
1. Общая рентабельность производственных фондов (Р пр), которая может быть определена:
Рпф = Пб / (F + Об.С) * 100 ,
где Пб – балансовая прибыль;
F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
Об.С – среднегодовая стоимость оборотных средств.
2. Рентабельность затрат (Р), определяемая как:
Р = Пр / С * 100,
где С – себестоимость реализованной продукции.
3. Рентабельность отдельных видов продукции (Рi):
Рi = (Цi – НДСi – Аi – Сi) / Ci * 100,
где Цi – цена продажи i-го вида продукции;
НДСi – сумма налога на добавленную стоимость i-го вида продукции;
Аi – сумма акциза i-го вида продукции;
Сi – себестоимость i-го вида продукции.
4. Рентабельность продаж реализованной продукции (Д):
Рпр = Пр / Вр * 100,
где Вр – выручка от реализации продукции.
5. Рентабельность продаж i-го вида продукции (Дi):
Рпрi = (Цi – НДСi –Аi –Ci) / (Цi – НДСi –Аi) * 100
Проанализировать динамику показателей рентабельности с указанием причин их изменения.
Таблица 22. Динамика показателей рентабельности, %
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение |
| 1. Рентабельность производственных фондов 2. Рентабельность затрат, в т.ч. - ( по видам продукции) 3. Рентабельность продаж, в т.ч. - (по видам продукции) |
Далее проводится оценка влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов, для чего необходимо заполнить таблицу 22.
Таблица 23. Исходные данные для анализа рентабельности
производственных ресурсов
| Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение |
| Балансовая прибыль, руб. Выручка от реализации продукции, руб. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб. Среднегодовая стоимость оборотных средств, руб. Общая рентабельность продаж, % Фондоотдача ОПФ, руб./руб. Коэффициент оборачиваемости, об. |
Для оценки влияния факторов на рентабельность производственных фондов используем следующую факторную модель:
Рпф = Рпр / (1/fo + 1/Ko ) * 100,
где Рпр – общая рентабельность продаж, %
fo – фондоотдача, руб./руб.;
Ко – коэффициент оборачиваемости оборотных средств, ед.
Оценку влияния факторов проведем способом цепных подстановок с использованием таблицы.
Таблица 24. Анализ влияния факторов на изменение
рентабельности производственных фондов
| Рпр | fo | Ko | Рпф | Изменение |
| Предыдущий год Рпр Fo Ko |
В анализе необходимо изучить влияние факторов на изменение рентабельности производственных фондов, определить резервы роста рентабельности и указать причины изменений.
2.7 Анализ ликвидности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия
3 Анализ оборотных средств.
1. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.
2. Анализ запасов.
3. Анализ дебиторской задолженности.
4. Анализ эффективности использования оборотных средств.
5. Резервы улучшения использования оборотных средств.
Приложение А
Таблица 1.1 - Раскрытие операций с оборотами за 2009-2010гг. в разрезе видов деятельности
| Показатель | За 2009 год, тыс. руб. | За 2010 год, тыс. руб. | Абсолют. Отклонен. | Относит. Отклонение |
| Выручка от реализации и прочие доходы | 164 338 | 181 023 | 16 685 | 110 |
| в т.ч | ||||
| Обслуживание КИПа | 83889 | 19735 | -64 154 | 24 |
| ООО Усинск-Снабсервис | 127 | 0 | -127 | 0 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 1 326 | 51 | -1 275 | 4 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 1 353 | 248 | -1 105 | 18 |
| ООО РН-Северная нефть | 81 083 | 19 436 | -61 647 | 24 |
| Обслуживание механизированного оборудования | 1489 | 265 | -1 224 | 18 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 169 | 58 | -111 | 34 |
| ООО РН-Северная нефть | 1 320 | 207 | -1 113 | 16 |
| Продукция | 21 212 | 8 363 | -12 849 | 39 |
| ООО РН-Северная нефть | 16 845 | 6 882 | -9 963 | 41 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 770 | 721 | -49 | 94 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 2 164 | 575 | -1 589 | 27 |
| ООО Усинск-Снабсервис | 467 | 6 | -461 | 1 |
| ООО Усинский филиал РН-Бурение | 447 | 51 | -396 | 11 |
| ООО РН-Энерго филиал | 519 | 128 | -391 | 25 |
| Содержание и тех.обслуживание имущества | 275 | 88 | -187 | 32 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 93 | 26 | -67 | 28 |
| ООО РН-Северная нефть | 182 | 62 | -120 | 34 |
| Технологические операции | 6 152 | 1 968 | -4 184 | 32 |
| ООО РН-Северная нефть | 2 786 | 688 | -2 098 | 25 |
| ООО РН-Энерго филиал | 190 | 44 | -146 | 23 |
| ООО Усинск-Снабсервис | 231 | 0 | -231 | 0 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 2 078 | 534 | -1 544 | 26 |
| ООО Усинский филиал РН-Бурение | 515 | 0 | -515 | 0 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 352 | 702 | 350 | 199 |
| Услуги по ремонту зданий, помещений | 24874 | 5236 | -19 638 | 21 |
| ООО Усинск-Снабсервис | 127 | 0 | -127 | 0 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 2033 | 2 337 | 304 | 115 |
| ООО Усинский коммунальный сервис | 587 | 239 | -348 | 41 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 890 | 557 | -333 | 63 |
| ООО РН-Энерго филиал | 124 | 0 | -124 | 0 |
| ООО РН-Северная нефть | 21 113 | 2 103 | -19 010 | 10 |
| Услуги по ремонту оборудования | 26 447 | 7 817 | -18 630 | 30 |
| ООО РН-Северная нефть | 17 439 | 6 770 | -10 669 | 39 |
| ООО РН-Энерго филиал | 106 | 39 | -67 | 37 |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 2 820 | 248 | -2 572 | 9 |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 5 325 | 233 | -5 092 | 4 |
| ООО Усинск-Снабсервис | 757 | 527 | -230 | 70 |
| Изготовление вспомогательного нестандартного оборудования | 0 | 4966 | 4 966 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 4 356 | 4 356 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 70 | 70 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 540 | 540 | - |
| Изготовление грузозахватных приспособлений | 0 | 909 | 909 | - |
| ООО Усинск-Снабсервис | 0 | 31 | 31 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 336 | 336 | - |
| ООО Усинский филиал РН-Бурение | 0 | 237 | 237 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 119 | 119 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 186 | 186 | - |
| Изготовление запасных частей | 0 | 1487 | 1 487 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 1 325 | 1 325 | - |
| ООО РН-Энерго филиал | 0 | 37 | 37 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 125 | 125 | - |
| Изготовление металлоконструкций | 0 | 6940 | 6 940 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 6 072 | 6 072 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 868 | 868 | - |
| Капитальный ремонт бурового и НП оборудования | 0 | 7945 | 7 945 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 7 945 | 7 945 | - |
| Производство кислорода | 0 | 833 | 833 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 236 | 236 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 401 | 401 | - |
| ООО РН-Энерго филиал | 0 | 45 | 45 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 42 | 42 | - |
| ООО Усинский филиал РН-Бурение | 0 | 109 | 109 | - |
| Ремонт зданий и сооружений | 0 | 11476 | 11 476 | - |
| ООО Усинск-Снабсервис | 0 | 67 | 67 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 840 | 840 | - |
| ООО Усинский коммунальный сервис | 0 | 45 | 45 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 1 658 | 1 658 | - |
| ООО РН-Энерго филиал | 0 | 211 | 211 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 8 655 | 8 655 | - |
| Ремонт и ревизия запорной и предохранительной арматуры | 0 | 21993 | 21 993 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 145 | 145 | - |
| Ремонт прочего оборудования | 0 | 10924 | 10 924 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 10 302 | 10 302 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 455 | 455 | - |
| ООО Усинский филиал РН-Бурение | 0 | 131 | 131 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 36 | 36 | - |
| Текущий ремонт бурового и НП оборудования | 0 | 69419 | 69 419 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 62 144 | 62 144 | - |
| ООО РН-Энерго филиал | 0 | 608 | 608 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 2 452 | 2 452 | - |
| ООО Усинское управление технологического транспорта | 0 | 4 004 | 4 004 | - |
| ООО Усинск-Снабсервис | 0 | 211 | 211 | - |
| Техническая диагностика (дефектоскопия) оборудования | 0 | 659 | 659 | - |
| ООО РН-Северная нефть | 0 | 509 | 509 | - |
| ООО Усинский капитальный ремонт скважин | 0 | 150 | 150 | - |