Вд – среднедневная выработка на одного рабочего.
Анализ влияния факторов можно провести способом цепных подстановок с использованием таблицы.
Таблица 12. Анализ влияния факторов на изменение товарной продукции
| Z | Д | Вд | ТП | Изменение |
| Предыдущий период Z Д Вд |
В анализе необходимо дать оценку влияния интенсивного фактора, указать причины изменения факторов, выявить резервы роста объема товарной продукции за счет более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.
Анализ эффективности использования кадров можно провести исходя из факторного анализа прибыли от продаж на 1 человека.
2.4 Анализ оплаты труда
Данный раздел включает: анализ динамики фонда заработной платы; факторный анализ фонда заработной платы; факторный анализ среднегодовой заработной платы; анализ структуры выплат из фонда заработной платы.
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с анализом оплаты труда.
Снижение роли государства в регулировании заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления экономии.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.
Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.
В характеристике динамики ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.
Таблица 13. Динамика ФЗП
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | |||
| Руб. | % | Руб. | % | Руб. | % | |
| ФЗП, всего в т.ч. - рабочих - специалистов, служащих - руководителей Среднемесячная заработная плата в т.ч. по категориям: - рабочих - специалистов, служащих - руководителей | ||||||
Для определения относительного отклонения проводится анализ выполнения плана по ФЗП, скорректированного на величину выполнения плана выпуска продукции.
Таблица 14. Анализ выполнения плана по ФЗП
| Категории | Плановый ФЗП | % выполнения плана ТП | План ФЗП в пересчете | Фактический ФЗП | Изменение |
| Рабочие, в т.ч. основные Специалисты, служащие Руководители Всего |
В анализе выполнения плана следует отметить, по каким категориям произошел перерасход ФЗП, а по каким - экономия. Данный анализ проводится, если ФЗП зависит от уровня выполнения плана по ТП.
Основными причинами изменения ФЗП являются численность (Z) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:
ФЗП = Z * ЗП
Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно определить интегральным способом.
1) Влияние изменения численности:
ФЗПz = (Z2 – Z1) * ЗП1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 ,
где Z1, ЗП1 – численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предшествующем году;
Z2, ЗП2 – численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.
2) Влияние изменения среднегодовой заработной платы:
ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) * Z1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2
Оценку влияния численности и среднегодовой заработной платы необходимо провести по каждой категории ППП. Расчеты свести в таблицу.
Далее анализируются основные причины изменения среднегодовой заработной платы исходя из следующей факторной модели:
ЗП = Д * d * П * ЗПч ,
где П - % премий, ед.;
ЗПч – среднечасовая заработная плата, руб.
Анализ влияния факторов необходимо провести по основным категориям способом цепных подстановок с использованием таблицы 15.
Таблица 15. Анализ влияния факторов на среднегодовую заработную плату
| Д | d | П | ЗПч | ЗП | Влияние |
| План Д d П ЗПч |
В оценке обратить внимание на изменение среднечасовой заработной платы и причин, повлиявших на нее.
На основе состава ФЗП одного рабочего, инженерно-технического служащего по выплатам (сдельная оплата, повременная оплата, отпускные, различные виды доплат и т. д.) проводится анализ структуры ФЗП по выплатам, выявляются основные причины изменения среднечасовой заработной платы.
В заключении важно рассчитать соотношение производительности труда и ФЗП, а так же изменение себестоимости под влиянием этих факторов.
Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы исчисляют процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда ( Кс):
Кс = Тр в / Тр зп ,
где Тр в – темп роста среднегодовой выработки, %;
Тр зп – темп роста среднегодовой заработной платы, %.
Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции, количественно оно определяется:
С% = Yзп * ( ПТ% - ЗП% ) / (100 – ПТ%) ,
где С% - процент изменения затрат на производство продукции, %;
Yзп – удельный вес заработной платы в смете затрат на производство, %;
ПТ% - темп прироста производительности труда, %;
ЗП% - темп прироста средней заработной платы, %.
2.5 Анализ себестоимости продукции
Данный раздел включает: анализ затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам; анализ себестоимости отдельных видов продукции по калькуляционным статьям; анализ затрат на один рубль продукции.
Показатель себестоимости, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Себестоимость является одним из важнейших элементов управления хозяйственной деятельностью. Снижение себестоимости обеспечивает повышение эффективности производства и является важнейшим источником роста прибыли.
В анализе себестоимости изучают ее уровень и структуру, соответствие фактических затрат плановым данным, соблюдение действующих на предприятии нормативов расходов материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Анализ выполнения сметы затрат на производство проводится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность предприятия. В смете все затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.
В анализе затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности анализируется структура затрат путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года, а также плановыми данными. Для анализа динамики структуры затрат составляется аналитическая таблица 16.
Таблица 16. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам
| Элементы затрат | Сумма, руб. | Удельный вес ,% | |||
| Пред. год | Отчетн. год | Пред.год | Отчетн. год | изменение | |
| Затраты на производство и реализацию продукции – всего в т.ч. по элементам затрат: материальные затраты из них: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, и т.д. по смете | |||||
В анализе себестоимости необходимо исследовать динамику структуры затрат, отклонение фактической структуры от запланированной, изучить внешние и внутренние причины этих отклонений, дать характеристику удовлетворительности структуры себестоимости типу производства.
Следующим этапом в анализе является анализ себестоимости по калькуляционным статьям тех видов продукции, которые являются наиболее важными или занимают наибольший удельный вес в затратах предприятия или более затратны. Такой анализ позволяет наметить основные направления, по которым должно пойти изыскание резервов снижения себестоимости.
Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется таблица 17.