1) Проценты по пользованию кредитом: 53400 руб.
2) Штраф 15000 руб.
3) Ущерб: 450000 руб.
Итого: 53400+15000+ 450000=518400 руб.
Тогда суммарные расходы составят:
8610580+518400=9128980 руб.
Налогооблагаемая прибыль:
11156431-9128980 - 271200=1756251 руб.
Налог на прибыль по ставке 15%:
1756251*0,15=263438 руб.
При упрощённой системе налогообложения необходимо провести проверку на минимальный налог -1% от суммы доходов.
11156431*0,01=111564 руб. Следовательно, уплата налога в бюджет составит 111564 руб.
Остаток чистой прибыли с учётом кредита:
1756251-111564-267000=1377687 руб
Итого уплаченных налогов:
252963+111564=364527 руб.
Следовательно налоговая нагрузка:
364527*100/11156431=3,28%
Единый налог на вмененный доход
Налог на вмененный доход рассчитывают по формуле:
ВД = БД * N* К1 * К2 * К3
где БД – базовая доходность: для транспортных услуг БД = 6 тыс.руб в месяц на 1 автомобиль, для услуг по автосервису – БД = 12 тыс.руб. в месяц на 1 работника, для услуг по аренде платных стоянок – 50 руб.в месяц за 1 кв. площади
К1, К2, К3 – коэффициенты, учитывающие влияние различных факторов на возможность получения вмененного дохода. В курсовой работе значения этих коэффициентов принимаем равными 1. Ставка единого налога – 15%.
Т.к. упрощённая система то вмененный доход рассчитывается отдельно для каждой категории.
1) Автомобили
ВД1=(2*6000*12+1*6000*2)*1*1*1=156000 руб.
2) Автосервис (расчёт ведётся по 7 работникам, 3 водителей не учитываем)
ВД2=7*12000*128*1*1*1=1008000руб.
4) Аренда
Площадь стоянки 250м2
ВД3= 250*50(руб./ м2)*12*1*1*1=150000 руб.
Итого ВД: 156000+1008000+150000=1314000 руб.
Налог по ставке 15%, следовательно, 1314000*0,15=197100 руб.
Транспортный налог = 2383 руб.
Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.
По действующему законодательству сумма единого налога может быть уменьшена на сумму платежа в пенсионный фонд, но не меньше, чем 50%.
Платёж в пенсионный фонд: 250580 руб.
50% налога: 197100*05=98550 руб.
Тогда сумма налогов :
98550+2383+250580=351513 руб.
Налоговая нагрузка:
351513*100%/11156431=3,15%
Остаток чистой прибыли:
1756251-98550-267000=1390701 руб.
| Показатели за год | Обычная система | Упрощенная система | Налог на вмененный доход |
| Чистая прибыль, остающаяся на предприятии после налогообложения, тыс.руб | 751426 | 1377687 | 1390701 |
| Сумма уплаченных налогов, тыс.руб. | 3254616 | 364527 | 351513 |
| Показатель налоговой нагрузки, % | 24,7 | 3,28 | 3,15 |
Заключение
По результатам расчетов видно, что наиболее целесообразной системой налогообложения для данного предприятия является налог на вмененный доход, так как показатель налоговой нагрузки при такой системе минимальный, а чистая прибыли , остающаяся на предприятии после налогообложения максимальна. Но это специальная система и она связанная с упрощенной и не может функционировать без нее. Таким образом, предприятию нужно будет платить налоги также и по упрощенной системе.
Сводные таблицы
Таблица доходов и расходов (Табл.1)
| №№ | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Доходы-брутто | 13164200 |
| 2 | Доходы-нетто | 11156431 |
| 3 | Расходы-брутто | 9831064 |
| 4 | Расходы-нетто | 9155934 |
| 5 | Налогооблагаемая прибыль | 1729297 |
| 6 | Финансовый результат | 1637518 |
| 7 | Чистая прибыль | 751426 |
Таблица уплаченных налогов (Табл. 2)
| №№ | Налоги | Сумма, руб |
| 1 | НДС | 2007769 |
| 2 | Налог на прибыль | 415031 |
| 3 | Налоги в себестоимости | 831816 |
| Всего уплачено налогов | 3254616 |
Смета текущих расходов (Таблица 3)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Матер.расходы | 4750600 | 724668 | 4025932 |
| 2 | ФОТ | 1836000 | 0 | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1189751 | 0 | 1189751 |
| 4 | Прочие | 1551532 | 61006 | 1490526 |
| Всего | 9327883 | 785674 | 8542209 | |
Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)
| № № | Вид налога | Сумма, руб. |
| 1 | ЕСН | 464200 |
| 2 | Транспортный налог | 2383 |
| 3 | Налог на имущество | 365233 |
| Всего налогов | 831816 |
Таблица прочих расходов (Таблица 5)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Налоги | 831816 | 831816 | |
| 2 | Страх. от травм | 20196 | 20196 | |
| 3 | ОСАГО | 9720 | 9720 | |
| 4 | Реклама | 50000 | 7625 | 42375 |
| 5 | Представит. | 73440 | 73440 | |
| 6 | Кадры | 30000 | 30000 | |
| 7 | Телефон | 24000 | 24000 | |
| 8 | Канцелярские | 60000 | 9156 | 50844 |
| 9 | Компенсация | 144000 | 144000 | |
| 10 | Усл. сторон. орган. | 290000 | 44225 | 245775 |
| 11 | Другие проч. | 18360 | 18360 | |
| Всего | 1551532 | 61006 | 1490526 | |
Смета расходов при упрощенной системе (Таблица 6)
| №№ | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Матер. расходы | 4750600 |
| 2 | ФОТ | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1178471 |
| 4 | Прочие расходы | |
| Всего по смете | 8610580 |
Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)
| № № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Налоги | 252963 |
| 2 | Страхование от травматизма | 20196 |
| 3 | ОСАГО | 12150 |
| 4 | Реклама | 50000 |
| 5 | Представитель | 73440 |
| 6 | Кадры | 30000 |
| 7 | Телефон | 24000 |
| 8 | Канцелярские | 60000 |
| 9 | Компенсация | 14400 |
| 10 | Услуги сторонних организаций | 290000 |
| 11 | Другие прочие расходы | 18360 |
| Всего | 845509 |
7. Список используемой литературы
1. Луковецкий М.А., Казицкая Н.В. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоговая система» - М.:МАДИ,2005г.
2. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть1. Федеральные налоги – М.:МАДИ, 2003г.
3. Луковецкий М.А., Жидкова М.А. Основы налоговой системы России. Часть2. Региональные налоги – М.:МАДИ, 2003г
4. Журнал «Налоговый вестник» №2-1997
5.Черняк Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник», - М.: ИНФРА-М, 2001 г.