Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере О (стр. 4 из 19)

Рост фондоотдачи произошел в основном за счет значительного увеличения объемов изготовленной продукции.

На рис. 3 представлена динамика изменения показателей по труду: фонд оплаты труда, численность, среднегодовую заработную плату работающих и их производительность труда.

Рис. 3. Динамика показателей: ФОТ - фонда оплаты труда; Ч – численность работающих; Ср ЗП – среднегодовая зар.пл. 1 раб

ПТ - производительности труда

Анализируя вышеперечисленные показатели можно отметить тенденцию роста их величины.

Так, фонд оплаты труда увеличился с 6833 тыс. руб. в 2007 году до 18928 тыс. руб.; то есть вырос в 2,77 раза, причем прирост среднесписочной численности работающих составил 166 человека или 137% к базисному году.

Значительное увеличение фонда оплаты труда и относительное уменьшение численности работающих привело к росту среднегодовой заработной платы с 15,81 руб. в 2007 году до 32,03 руб. в 2009г. То есть за рассматриваемый период заработная плата работающих увеличилась в 2 раза.

С 2007 года выработка продукции на одного работающего постоянно возрастала и по отчету за 2009 год составила 266,55 тыс. руб.

Сравнивая темпы роста среднегодовой заработной платы и производительности труда на одного работающего за три года, наблюдается опережение темпов роста заработной платы (210%) по сравнению с темпами роста производительности труда (180%).

Однако, сравнивая два смежных года (т.е. 2008 и 2009г.г.) можно отметить опережающие темпы роста производительности труда (151%), по сравнению с темпами роста среднегодовой заработной платы (138%), что в целом положительно характеризует производительно-хозяйственную деятельность предприятия.

Динамика темпов роста прибыли до налогообложения и общей рентабельности, представленная на рис. 4.

Рис.4. Динамика показателей: Пбал.- прибыль до налогообложения;

Р обш. – общая рентабельность

Динамика этих показателей показывает, что темпы роста прибыли и рентабельности весьма значительные и составляют соответственно 283% и 280%.

Однако рост абсолютных значений (табл. 2) прибыли до налогообложения с 6090 тыс. руб. в 2007 году до 17210 тыс. руб. и общей рентабельности с 8,0% в 2007 году до 7,9% в 2009 году, еще не характеризует, что данное предприятие работает эффективно, поскольку наблюдается значительный рост материальных затрат и себестоимости продукции в целом.

На рис. 5 представлена динамика указанных показателей, а также затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007-2009 г.г. Так за этот период себестоимость товарной продукции выросла с 75791 тыс. руб. до 215953 тыс. руб.; материальные затраты увеличились с 80182 тыс. руб. до 154247 тыс. руб.

Рис.5. Динамика показателей: С/сть ТП – себестоимость ТП;

З/матер. – материальные затраты; З/1р. ТП – затраты на 1 рубль ТП

Их увеличение связано с ростом выпуска товарной продукции и цен на сырье, материалы, комплектующие изделия, а также на энергоносители (газ, электроэнергию).

Однако, как показывает ежегодное изменение затрат на 1 рубль товарной продукции: 0,81 руб. – в 2007 году, 0,95 коп. – в 2008 году, 0,93 руб. – в 2009 году, следует отметить, что кроме вышеназванных существенных факторов, имеются и другие факторы, негативно влияющие на эффективность производства в целом.

Поэтому возникает необходимость проведения экономического специального анализа по основным показателям, характеризующим производственно-хозяйственную и коммерческую деятельность акционерного общества, в частности выявить влияние различных факторов на изменение прибыли - комплексного показателя, характеризующего эффективность производства выпускаемой продукции, коммерческой и сбытовой деятельности.

Глава 3. Анализ себестоимости продукции.

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включается перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизацию основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов) и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают следующие виды себестоимости:

- цеховая -это затраты цеха, связанные с производством продукции;

- производственная = цеховая с/с + общепроизводственные и общехозяйственные расходы;

- полная = производственная + внепроизводственные расходы (коммерческие расходы).

Экономичность работы предприятий характеризуется прежде всего себестоимостью продукции, которая представляет собой выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции. К ней относятся, стоимость потребленных оборотных фондов: снашиваемая в процессе производства доля основных фондов (в виде амортизационных отчислений), доля живого труда в виде заработной платы и часть продукта для общества в виде отчислений на социальные нужды и налоги, входящие в себестоимость (подоходный налог, отчисления в дорожные фонды и т.д.).

В ходе производственно-хозяйственной деятельности, эти затраты должны возмещаться за счет выручки от реализации изготовленной продукции. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором увеличения прибыли, роста эффективности производства. Это достигается путем экономии труда, энергии, сырья и материалов, рационального использования оборудования и производственных мощностей, увеличения объемов производства, сокращения различных потерь и ликвидации непроизводственных расходов.

Задачи анализа состоят в том, чтобы изучить причины отклонения фактической себестоимости от расчетной, объективно оценить влияние на себестоимость фактического уровня использования трудовых, материальных и денежных ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих средств и снижения на этой основе себестоимости продукции.

Анализ проводится в следующей последовательности:

1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года.

2. Факторный анализ динамики затрат на рубль товарной продукции.

3. Влияние возрастного состава продукции на динамику затрат на рубль товарной продукции.

4. Анализ влияния на себестоимость отдельных групп продукции по уровню их рентабельности.

5. Анализ затрат по элементам и по статьям калькуляции.

6. Анализ материальных затрат.

7. Анализ затрат на заработную плату.

8. Анализ комплексных статей расходов.

3.1. Оценка динамики себестоимости за два смежных года

Себестоимость продукции - один из важнейших качественных показателей, характеризующих эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Главная задача анализа себестоимости продукции заключается в том, чтобы дать объективную оценку фактического уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявить возможности более рационального использования этих ресурсов и снижение на этой основе себестоимости продукции, повышение прибыли и рентабельности. Снизить затраты на производство продукции за счет внешних факторов в настоящее время представляет особую сложность, поэтому очень многое зависит в финансовых результатах предприятия от внутренних возможностей. Затраты на 1 рубль товарной продукции характеризуют величину не только затрат, но и прибыли, приходящейся на 1 рубль, они имеют четкую взаимосвязь с рентабельностью продукции и производственных фондов.

При анализе себестоимости прежде всего необходимо дать общую оценку состояния затрат на производство продукции как в действующей оценке, так и в сопоставимой. Это сравнение проводится по уровню затрат на 1 рубль товарной продукции. Для анализа необходимо составить следующую аналитическую таблицу 3.

Таблица 3

Затраты на 1 рубль товарной продукции.

Показатели	За предыдущий год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в среднегод. ценах предыд. года	За отчетный год в фактически действующих ценах
1.Фактическая себестоимость ТП, тыс.руб.	112 529	185 492	215 953
2.Факт. выпуск ТП в отпускных ценах, тыс.руб.	119 206	198 167	231 866
3.Затраты на 1 рубль ТП (п1:п2), коп.	95	94	93
4.Изменение затрат на 1 рубль ТП в отчет.году, в % к пред. году	-	-0,9	-1,4

Фактическая себестоимость ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 185492 тыс.руб.

Фактический выпуск ТП за отчетный год в среднегодовых ценах предыдущего года – 198167 тыс.руб.