Анализ финансового состояния предприятия и разработка мероприятий по его улучшению на примере О (стр. 13 из 19)
Ппр=(Апр+Рпр+Тпр+Ипр) ×Кпр=(15,40+7,49+0,89+0,30) × 0,5= 12,04 руб.
Для расчета «прочих затрат по содержанию и эксплуатации оборудования» определяем амортизацию оборудования.
 |
Амортизация оборудования (А), приходящаяся на одно изделие, комплект или операцию, определяется по формуле:
где Ц – цена единицы оборудования в руб.;
а -норма амортизационных отчислений соответствующего
оборудования в процентах;
Qг – годовой выпуск продукции в натуральном выражении;
К – коэффициент, учитывающий затраты на доставку, монтаж и освоение
данного оборудования;
n - количество видов оборудования.
Норма амортизационных отчислений для каждого вида оборудования принимается в соответствии с утвержденными «Нормами амортизационных отчислений на основные фонды» (для базового варианта Абаз=8,3, для предлагаемого варианта апр=8,3).
Тогда получим:
Абаз= (563000 × 8,3) / (100 × 5010) = 9,32 руб.
Апр= (889000 + 206960) × 8,3) / (100 × 6164) = 14,76 руб.
Объемы общепроизводственных (ОПР), общехозяйственных (ОХР) и коммерческих (КР) расходов определяется на основании плановых смет. При проектировании рекомендуется определять:
ОПР баз = 0,6 × ЗППРбаз
ОХРбаз = 0,7 × ЗППРбаз
КР баз = 0,2 × ЗППРбаз
где ЗППР - заработная плата производственных рабочих при базовом объеме производства, руб.
ОПРбаз = 0,6 × 72,90 = 43,74 руб.
ОХРбаз = 0,7 × 72,90 = 51,03 руб.
КРбаз = 0,2 × 72,90 = 14,58 руб.
ОПРпр = 0,6 × 37,30 = 22,38 руб.
ОХРпр = 0,7 × 37,30 = 26,11 руб.
КРпр = 0,2 × 37,30 = 7,46 руб.
Дальнейшее изменение общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов оценивается через изменения объема выпуска с учетом доли условно-переменных затрат в составе данных расходов. Доля условно-переменных затрат в общепроизводственных расходах составляет 0,5 относит.ед. Следовательно, конкретная величина общественных расходов для Qj определяется по формуле:
ОПР = ОПРбаз + 0,5 × ОПРбаз × Qj - Qбаз
Qбаз
ОПРбаз = 43,74 + 0,5 × 43,74 × 6164 - 5010 = 48,78
5010
ОПРпр = 22,38 + 0,5 × 22,38 × 6164 - 5010 = 24,96
5010
Доля условно-переменных затрат в общехозяйственных расходах составляет 0,4 относительных единиц. Следовательно, конкретная величина общехозяйственных расходов для Qj определяется по формуле:
ОХР = ОХРбаз + 0,4 × ОХРбаз × Qj - Qбаз
Qбаз
ОХРбаз = 51,03+ 0,4 × 51,03 × 6164-5010 = 55,73
5010
ОХРпр = 26,11 + 0,4 × 26,11 × 6164- 5010 = 28,52
5010
Доля условно-переменных затрат в коммерческих расходах составляет 0,7 относительных единиц. Следовательно, конкретная величина коммерческих расходов для Qj определяется по формуле:
КР = КРбаз + 0,7 × КРбаз × Qj - Qбаз
Qбаз
КРбаз = 14,58 + 0,7 × 14,58 × 6164 - 5010 = 16,9
5010
КРпр = 7,46 + 0,7 × 7,46 × 6164 - 5010 = 8,66
5010
Итого условно-постоянные затраты (З):
З = ПР + ОПР + ОХР + КР
Збаз = 8,22 + 48,78 + 55,73 + 16,9 = 129,63 руб.
Зпр = 12,04 + 24,96+ 28,52+8,66 = 74,18руб.
Таблица 24
Расчет условно-постоянных затрат
| Наименование показателей | Ед. изм. | Базовый вариант | Предлага-емый вариант | Изменения +, - |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Амортизационные отчисления | руб. | 9,67 | 15,39 | +5,72 |
| Прочие расходы по содер-жанию и эксплуатации оборудования | руб. | 8,22 | 12,04 | +3,82 |
| Общепроизводственные расходы | руб. | 48,78 | 24,96 | -23,82 |
| Общехозяйственные расходы | руб. | 55,73 | 28,52 | -27,21 |
| Коммерческие расходы | руб. | 16,9 | 8,66 | -8,24 |
| Итого условно-постоянные затраты | руб. | 129,63 | 74,18 | -55,45 |
Расчет налоговых отчислений, входящих в себестоимость продукции:
Отчисления на социальные нужды (О) складываются из взносов предприятия:
а) в пенсионный фонд РФ в размере 20%;
б) в фонд социального страхования в размере 2,9%
в) в фонд территориальный в размере 2 %;
г) в фонд федеральный в размере 1,1%
всего в размере 26% к полной заработной плате работающих. Она определяется как сумма основной и дополнительной заработной платы, а также выплат их фонда материального поощрения по следующей формуле:
О = Ко × (З + Д + М),
где Ко – коэффициент отчислений на социальные нужды, определяемый по
сумме установленных законодательными органами процентов
(Ко=0,26);
М – сумма выплат из фонда материального поощрения, принимаемая к
основной заработной плате в соответствии с положением о
премировании (М=20 % от основной заработной платы).
Имеем:
Обаз= Ко× (Збаз+Дбаз+М)=0,26 × (72,9 + 10,9 + (0,2 × 72,9)) = 25,58 руб;
Опр.=Ко × (Зпр+ Дпр+ М) = 0,26 × (37,3 + 5,6 + (0,2 × 37,3)) = 13,09 руб.
5.5. Расчет показателей, характеризующих экономический
эффект от предлагаемых мероприятий
Расчет изменения себестоимости и объемов выпуска товарной продукции на участке внедрения.
После внедрения мероприятия выпуск товарной продукции в натуральном измерении увеличится с 4817 м3 до 5927 м3 то есть на 1110 м 3 заготовок.
За счет снижения эксплуатационных расходов цеховая себестоимость выпуска продукции снизится на 2 970 тыс. руб.
Затраты на сырье (пиломатериалы) с учетом сушки составят: 4472 руб. на изготовление 1 м3 заготовок, следовательно, себестоимость возрастет за счет увеличения объемов изготовления продукции на:
(4472× 1110) = 4 964 тыс.руб.
Товарная продукция по предприятию в целом определяется по формуле:
ТПп = ТПб + ∆ ТП
ТПп = 231 866 + 4 964 = 236 830 тыс. руб.
Себестоимость продукции составит:
Сп = Сб + ∆ С
Сп = 215 953 + 2 970 = 218 923 тыс. руб.
Рентабельность продукции определяется по формуле:
Рп = (Пп / Сп) × 100;
Рп = (17 907 / 218 923) × 100 = 8,18%
Таблица 25
Движение себестоимости товарной продукции
в связи с проведением 1 мероприятия.
| Наименование продукции | Базовый вариант год, тыс. руб. | Предлагаемый вариант год, тыс. руб. | Изменения ± год, тыс. руб. |
| 1. | 2. | 3. | 4. |
| Товарная продукция | 231 866 | 236 830 | +4 964 |
| Себестоимость ТП из них: - условно-переменные - условно-постоянные затраты | 215 953 145 715 62450 | 218 923 148 712 64 341 | +2 970 +2 997 +1 891 |
| Налоговые отчисления | 7 788 | 5 871 | -1 917 |
| Затраты на 1 рубль ТП, руб. /руб. | 0,93 | 0,91 | -0,02 |
5.6. Определение прибыли по предприятию
Прибыль предприятия рассчитывается из разности объема выпуска продукции и себестоимости:
П = ТП - СБ,
где ТП - товарная продукция базового и предлагаемого варианта,
тыс.руб.
СБ - себестоимость ТП базового и предлагаемого варианта,
тыс.руб.
Пбаз = 231 866 – 215 953 = 15 913 тыс.руб.
Пп = 236 830 – 218 923 = 17 907 тыс.руб.
Налог на прибыль определяется как прибыль предприятия, умноженная на ставку налога:
Нприб = П × Снал.,
где П - прибыль предприятия базового и предлагаемого варианта;
Снал - ставка налога на прибыль - 0,24
Нприб.баз. = 15 913 × 0,24 = 3 819 тыс.руб.
Нприб.п. = 17 907 × 0,24 = 4 297 тыс.руб.
Налог на имущество, определяется как облагаемые налогом основных производственных фондов предприятия умножением на ставку налога:
Ним. = ОПФ × Снал
где ОПФ - основные производственные фонды предприятия базового и
предлагаемого варианта, тыс.руб.
Снал - ставка налога - 0,02
Ним.баз = 112 659 × 0,02 = 2 254 тыс.руб.
Ним.п = 113 495 × 0,02 = 2 270 тыс.руб.
Налог на рекламу, определяется как затраты на рекламу предприятия умноженные на ставку налога:
Нр = Р × Ср,