- местных налогов и сборов;
- отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;
- неналоговых доходов.
К местным налогам в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.
Земельный налог. Плата за землю – это особый вид налога, включающий:
- арендную плату;
- нормативную цену земли.
Цель введения платы за землю - стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышение плодородия почв.
Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В структуре доходов бюджета МО г. Липецка земельный налог составил в 2007 году 7,78 %, а в 2008 году составит 7,63 % бюджета.
Налог на имущество физических лиц.
Плательщиками налога являются физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
В структуре доходов местного бюджета налог на имущество физических лиц составил 0,38 % в 2007 году.
Налог на доходы физических лиц.
В структуре доходов местного бюджета наибольший удельный вес составляет налог на доходы физических лиц, который составил в 2007 году 30,9% и 34,7 % в плане 2008 года.
В бюджетах экономически развитых стран поступления от подоходного налога физических лиц занимают более весомое место. Например, а США доля подоходного налога в доходах бюджета доходит до 60 %, в Великобритании – до 46 %. Недостаточная роль на доходы физических лиц в формировании доходной базы российского бюджета объясняется следующими причинами:
- низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России;
- задержки выплаты заработной платы работникам, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях;
- наличием теневой экономики и уходом от налогообложения работников этого сектора хозяйства, а также лиц с относительно высокими доходами. Основную долю этого налога обеспечивают поступления от доходов малообеспеченной части населения, поскольку здесь наиболее низкий процент укрывательства от налогов.[23]
Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов в местный бюджет, предусмотренных БК РФ по нормативам на предстоящий финансовый год, представлены в таблице 4.
Таблица 4
Отчисления от федеральных и региональных налогов и сборов
| Налоги | % |
| Земельный налог, взимаемого на межселенных территориях. | 100% |
| Налог на имущество физических лиц | 100% |
| Налог на доходы физических лиц | 20% |
| Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности | 90% |
| Единый сельскохозяйственного налога | 30% |
| Единый сельскохозяйственный налог, взимаемый на межселенных территориях. | 60% |
| Государственная пошлина | 100% |
Сравним структуру доходов местного бюджета МО г. Липецка с примерной функциональной структурой доходов местных бюджетов городов областного подчинения страны, приведенных в таблице 5.
Таблица 5
Примерная функциональная структура доходов местных бюджетов городов областного подчинения в %.
| Источники доходов | Города областного подчинения | г. Липецк |
| Всего доходов | 100 | 100 |
| Налоговые доходы | 71,0 | 60,0 |
| Местные налоговые доходы (собственные) | 13,1 | 15,1 |
| Регулирующие налоги | 44,2 | 40,5 |
| Неналоговые доходы | 3,6 | 1,8 |
| Доходы целевых внебюджетных фондов | 1,2 | 1,4 |
| Безвозмездные перечисления из вышестоящих бюджетов | 24,2 | 38,1 |
| Дотации и трансферты | 15,7 | 13,7 |
| Субвенции | 2,7 | 9,7 |
| Прочие | 5,8 | 5,0 |
Из таблицы 5 следует, что в местных муниципальных образований, как и в г. Липецке, основную долю доходов занимают налоговые доходы, а так же перечисления из вышестоящих бюджетов и регулирующих налогов.
Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных и региональных налогов, а так же неналоговые платежи составляют собственные доходы местных бюджетов.
Основными источниками доходов местного бюджета является регулируемые налоги и безвозмездные перечисления, на долю которых приходится более 70%, из них на долю регулирующих налогов более 40,5 %. Доля доходов о собственных налогов не превышает 15 %, что является основной проблемой зависимости местных органов власти от вышестоящих инстанций.
Неналоговые доходы формируются:
- от использования имущества (сдачи в аренду), находящегося в муниципальной собственности;
- от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
- от доходов от продажи имущества;
- штрафы, компенсации и другие.
К неналоговым доходам относятся еще безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; субвенций из региональных фондов компенсаций; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.
Неналоговые доходы в местном бюджете МО г. Липецка занимают всего лишь 1,8 % бюджета.
В структуре местного бюджета г. Липецка налоговые доходы в 2007 году составили 60 %, а в плане 2008 года – 64,5 %. Неналоговые доходы бюджета г. Липецка в 2007 году составили 1,8 %, а в плане 2008 года – 2,3 %.
2.3 Сравнительный анализ структуры расходов федерального и местного бюджета МО г. Липецка
Структура расходов федерального и местного бюджета представлена в новой классификации, состоящей из 11 функциональных разделов.
Основными чертами новой бюджетной классификации являются:
- сокращение количества разделов и подразделов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации с их четкой привязкой к основным функциям и сферам деятельности государства и предоставлением права органам власти каждого уровня самостоятельно определять состав целевых статей и видов расходов;