Таблица 5
Бюджет оплаты труда
| № | Показатели | Формулы | Период1 | Период2 | Период3 | Период4 |
| 1 | Планируемый объем пр-ва, шт. | |||||
| AI | 2 | Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт. | ||||
| AJ | 3 | Прямые затраты труда всего, чел./час Потребность в материалах, кг | AHxAI | |||
| AK | 4 | Почасовая тарифная ставка, р. | ||||
| AL | 5 | Всего прямых затрат на оплату труда, р. | AJxAK |
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета оплаты труда работников основного производства.
3.5. Бюджет накладных расходов производства
Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость вспомогательной рабочей силы, страховые взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.
Таблица 6
Бюджет накладных расходов
| № | Показатели | Формулы | Период1 | Период2 | Период3 | Период4 | |
| AZ | п/п 1 | Планируемый объем пр-ва, шт. | |||||
| BA | 2 | Ставка переменных накладных расходов, р./шт |
| ||||
| BB | 3 | Всего переменных накладных расходов, р. | AZxBA | ||||
| BC | 4 | Постоянные накладные расходы, р., в том числе |
| ||||
| BD | Амортизация |
| |||||
| BE | Расходы на электроэнергию |
| |||||
| BF | Расходы на з/п с начислениями |
| |||||
| BG | Расходы на вспомогательные материалы |
| |||||
| BH | Расходы на содержание оборудования |
| |||||
| BI | Всего накладных расходов, р. |
| |||||
| BJ | Накладные расходы к оплате, р. | BI-BD | |||||
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета накладных расходов.
3.6. Бюджет коммерческих расходов
Планирование деятельности организации невозможно без учета расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые составляют существенную часть в общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя стоимость коммерческих расходов, предприятие может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).
Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной продукции являются коммерческими расходами (расходами на продажу). В целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.
В зависимости от организации процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.
Таблица 7
Бюджет коммерческих расходов
| № | Показатели | Формулы | Период1 | Период2 | Период3 | Период4 | ||
| BK | 1 | Планируемый объем продаж, шт. | А | |||||
| BL | 2 | Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт. | ||||||
| ВМ | 3 | Всего переменных коммерческих расходов, р. | ВК х BL | |||||
| BN | 4 | Всего постоянных коммерческих расходов, р. | ||||||
| ВО | 4.1 | Реклама | ||||||
| ВР | 4.2 | Зарплата служащих с начислениями | |
| BQ | 4.3 | Аренда | |
| BR | 4.4 | Амортизация | |
| BS | 4.5 | Прочие | |
| ВТ | 5 | Всего коммерческих расходов, р. | |
| BU | 6 | Коммерческие расходы к оплате, р. | BT-BR |
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета коммерческих расходов.
3.7. Бюджет управленческих расходов
В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.
Таблица 8
Бюджет управленческих расходов
| № | Показатели | Формулы | Период1 | Период2 | Период3 | Период4 | ||
| BV | 1 | Планируемый объем продаж, шт. | А | |||||
| BW | 2 | Ставка переменных управленческих расходов, р./шт. | ||||||
| BX | 3 | Всего переменных управленческих расходов, р. | BVxBW | |||||
| BY | 4 | Всего постоянных управленческих расходов, р. | ||||||
| BZ | 4.1 | Командировочные расходы | ||||||
| СА | 4.2 | Страхование | ||||||
| СВ | 4.3 | Зарплата служащих с начислениями | ||||||
| CD | 4.4 | Услуги связи | ||||||
| СЕ | 4.5 | Аренда | ||||||
| CF | 4.6 | Амортизация | ||||||
| CG | 4.7 | Прочие | ||||||
| CH | 5 | Всего управленческих расходов, р. | ||||||
| CI | 6 | Управленческие расходы к оплате, р. | CH-CF | |||||
В таблице представлена примерная схема расчета бюджета управленческих расходов.
3.8. Бюджет доходов и расходов
На основе приведенных ранее операционных бюджетов разрабатываются основные (финансовые) бюджеты. Одним из них является бюджет доходов и расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность принятых управленческих решений.
Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.
Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.
Таблица 9
Бюджет доходов и расходов
| № | Показатели | Формулы | Период1 | Период2 | Период3 | Период4 | |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| CJ | 1 | Выручка (нетто), р. | С | ||||
| CK | 2 | Переменные расходы, р. | |||||
| в том числе: | |||||||
| CL | 2.1 | прямые переменные расходы | X + AL | ||||
| СМ | 2.2 | накладные расходы | BB | ||||
| CN | 2.3 | коммерческие расходы | ВМ | ||||
| СО | 2.4 | управленческие расходы | ВХ | ||||
| СР | 3 | Маржинальная прибыль, р. | |||||
| CQ | 4 | Постоянные расходы, р. | |||||
| в том числе: | |||||||
| CR | 4.1 | накладные расходы | ВС | ||||
| CS | 4.2 | коммерческие расходы | BN | ||||
| СТ | 44.3 | управленческие расходы | BY | ||||
| CU | 5 | Прибыль от продаж, р. | |||||
| Операционные доходы и расходы | |||||||
| CV | 6 | Проценты к уплате, р. | |||||
| CW | 7 | Прочие расходы, р. | |||||
| CX | 8 | Прибыль до налогообложения, р. | |||||
| CY | 9 | Налог на прибыль, р. | |||||
| CZ | 1 | Чистая прибыль, р. | |||||
1. В таблице представлена примерная схема расчета бюджета доходов и расходов.
4. Трансфертное ценообразование
4.1 Понятия, цели и модели трансфертного ценообразования
Трансфертная цена определяется как цена, применяемая при обмене товарами в рамках транснациональных корпораций, совместных предприятий, между их подразделениями в разных странах. Трансфертная цена обычно не придается широкой огласке. В определении прямо не сказано (хотя подразумевается), что трансфертная цена несколько отличается от рыночной. Получается, что если бы отличий не было, и все сделки совершались бы по рыночным ценам, то необходимость введения самого понятия трансфертной цены была бы под вопросом.
Трансфертное ценообразование должно быть направлено на решение следующих задач:
1) предоставлять информацию руководителям предприятий для принятия обоснованных экономических решений;