Предлагается проработать комплекс вопросов, связанных с изменением системы налогообложения доходов от труда, однако решение этих вопросов необходимо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о развитии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе.
Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, являются следующие:
1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.
2. Совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам.
3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.
4. Решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.
5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.
6. Совершенствование налога на добавленную стоимость.
7. Индексация ставок акцизов.
8. Совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций
при свершении сделок с ценными бумагами.
9. Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).
10. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.
11. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.
12. Создание особых экономических зон портового типа.
13. Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для
функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.
14. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования
учетной политики налогоплательщиков.
15. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации
и соглашения, информационный обмен.
16. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой
единицы.
17.Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.
18. Реформирование налога на игорный бизнес.
19. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.
20. Совершенствование налогом на доходы физических лиц при совершении сделок с ценными бумагами.
Итак, программа реформирования налогообложения должна создать единую, согласованную и стабильную налоговую систему в границах России, развить налоговый федерализм при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Тогда налоговая система станет рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов; будет содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.
Заключение
В ходе данной курсовой работы в соответствие с поставленными целями были сделаны следующие выводы:
- Налоговая система РФ является трехуровневой как по
видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы: виды налогов (федеральные, региональные, местные); законодательную базу (федеральную, региональную, местную); субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные); органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).
- Распределение и закрепление налогов и сборов между
территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.
- Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие: неоправданная усложненность систем налогообложения, недостаточный уровень налогового администрирования, завышенные ставки подоходных налогов, широкие масштабы уклонения от налогов.
- Российская налоговая политика нуждается в серьёзных коррективах с точки зрения принципов налоговой справедливости и равномерности распределения налогового бремени. Необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройке экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта. Следует устранить неоправданные пробелы в законодательстве, которые позволяют целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.
В заключение подчеркнем, что за последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определялся благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители. Однако, увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определяться факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены не эффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения Поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.
Список использованной литературы.
1. Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2002.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007.
3. Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007.
4. Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
6. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
7. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. – М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007.
9. Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
10. Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005.
11. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7.
12. Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6.
13. Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа.
14. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2004.
15. Российский статистический ежегодник. - М.: Госкомстат России, 1994.
16. Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая): по состоянию на 20 февраля 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.
17. http://www1/minfin/ru
18. http://nalogkodeks.ru/
19. http://economicus.ru
20. http:// ru.wikipedia.org
[1] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.29.
[2] Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, с.52.
[3] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.31.
[4] Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005, с.549.
[5] Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007, с. 341.
[6] Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, с.63.
[7] Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007, с.86.
[8] Налоговый кодекс РФ. Часть I. Гл.1.
[9] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.120.
[10] Налоговый кодекс РФ. Часть I. Глава 1, ст.3. п.1.
[11] Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 2, ст.232.
[12] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.
[13] Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа. – с.2.
[14] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.
[15] Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2002, с.234.
[16] Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7. – с.28-33.
[17] Рассчитано по: Российский статистический ежегодник. – М.: Госкомстат России, 1994, с.269-270, 288,296.
[18] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.
[19] Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001, с. 684.
[20] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.