- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг.
Источником доходов организации ООО «СПЕКТР» является реализация услуг.
В 2010 г. доход от реализации составил 622 339руб.
Величина расходов за год составила: 607 639 руб. (арендные платежи, заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).
Таким образом, налоговая база составляет:
В 2010г = 14700 (622 339 – 607 639)
Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:
в 2010 г.: 14700 х 15% / 100% = 2205
Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Определим рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР». (Нормой считается показатель от 0,08 (8%).
В 2010 г. рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР»:
| 14700 | х 100% = 2% |
| 622 339 |
Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий вывод: в 2010 г. рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР» ниже нормативного значения рентабельности, что свидетельствует о мало эффективной экономической деятельности Общества за анализируемый период.
2.2 Особенности налогообложения в ООО «СПЕКТР»
ООО «СПЕКТР», находясь на УСН, вместо нескольких основных налогов платит всего лишь один, значительно упрощая ведение бухгалтерской отчётности и получая возможность сократить налоговые затраты. (Приложение 1;2) Это может быть либо сумма, равная 6% от доходов ООО, либо 15% от суммы, получившейся в результате отнимания от суммы доходов количества израсходованных средств (доходы минус расходы). В последнем случае законодательно определён обязательный минимум выплат – он составляет 1% от общей суммы доходов.
Упрощённая система налогообложения удобна для ООО «СПЕКТР» которые работают в сфере малого бизнеса, преимущественно с физическими лицами.
Следует отметить, что не каждая организация может выбрать для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «СПЕКТР» находится на упрощённой системе налогообложения так как соответствует следующим параметрам:
Упрощенная система налогообложения заменяет большинство основных налогов Единым налогом, но не освобождает предпринимателя от уплаты таможенных платежей, транспортного налога, налога на землю, лицензионных сборов и государственных пошлин, а также от выплаты отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и обязательное пенсионное страхование (Приложение 4;5). Порядок начисления и уплаты страховых пенсионных взносов установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
Отчетность готовится каждый квартал. До 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом, нужно сдавать расчет авансовых платежей, а не позднее 30 марта — декларацию за расчетный период (согласно пункту 1 статьи 23 Закона № 167-ФЗ — это календарный год).
Согласно статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе налогообложения налоговые показатели фиксируются не в произвольной, а в строго установленной форме — в Книге учета доходов и расходов. Ее вид и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики могут выбрать, как вести документ — вручную или на компьютере.
В ООО «СПЕКТР» книга учёта доходов и расходов ведётся вручную (Приложение 3). Пронумерованная и прошнурованная Книга учета с подписью руководителя организации и печатью заверяют в инспекции. Делается это перед новым годом. Но даже уже начатый незаверенный документ следует все равно принести налоговому инспектору. Наказаний за опоздание не предусмотрено, однако «нелегализованный» экземпляр при проверке могут не принять во внимание. И тогда уже, скорее всего, будут назначены санкции за непредставление документов для налогового контроля, указанные в пункте 1 статьи 126 НК РФ.
Второй вариант предполагает, что распечатка будет заверена по окончании налогового периода. Ее нужно прошить, скрепив печатью и подписью и представить в инспекцию не позднее последнего дня сдачи налоговой декларации.
3.1. Предложения по усовершенствованию упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «СПЕКТР»
С помощью анализа финансовой деятельности предприятия выработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновывать планы и управленческие решения, осуществлять контроль за их выполнением, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Задача руководства предприятия и бухгалтерской службы заключается в изучении возможностей эффективности работы организации и её функционирования, в нынешних условиях поддержки малого бизнеса, а также обеспечения рыночной конкурентоспособности и обеспечении их практической реализации в процессе осуществления своей деятельности.
Заключение
В данной работе рассмотрены вопросы, связанные с применением малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов, а также проанализирована методика применения УСН, как оптимального варианта налогообложения для ООО «СПЕКТР».
В работе рассмотрена общетеоретическая характеристика специальных налоговых режимов: понятие, роль в налоговой политике Российской Федерации, условия применения УСН, налоговый учет и отчетность при УСН.
Безусловно, УСН и ЕНВД обладает рядом преимущество по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов заменяются единым налогом с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке. Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога. Немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения бухгалтерского учета и заменой его ведением Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен.
Значительно снижаются риски по уплате в бюджет налоговых санкций, предусмотренных частью первой НК РФ. Даже если бухгалтером будет допущена ошибка, нарушение коснется только одного налога – единого налога, уплачиваемого по результатам хозяйственной деятельности.
Одна из положительных сторон УСНО проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.
Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако, в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.
Во второй главе курсовой работы проведен анализ действующей практики применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «СПЕКТР». Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг, что дает ООО «СПЕКТР» право применять упрощенную систему налогообложения.
. Как видно из проведенного анализа оптимальным вариантом является объект налогообложения доходы, при этом объекте налогообложении налоговая нагрузка снижается. Поскольку ООО «СПЕКТР» избрали объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», то должно стремиться к максимальному формированию затратной части, сводя налоговую нагрузку к минимуму.
На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.
Список литературы:
Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 18.07.2009 № 181-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 09.03.2010 № 20-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 №2118-1. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
Федеральный закон «О внесении изменений в ст. 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 201-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.
Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 204-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.